知识点：初级《审计理论与实务》审计程序（第二节）

今天整理的初级《审计理论与实务》学习内容是第四章第二节（审计程序）的知识点，已经开始了2020年初级审计师考试备考的同学可参考以下内容，提前学习，其他章节内容小编将为大家陆续更新，请大家持续关注！

第02讲　国家审计的审计程序

第二节　审计程序

审计程序是保证实现审计目标的手段。一方面，可以保证审计质量，降低审计风险，提高审计效率，减少资源消耗；另一方面，可以保障审计组织和审计人员依法审计，保障审计人员和被审计单位的合法权益。 

一、国家审计的审计程序（重点） 

二、内部审计的审计程序

三、社会审计的审计程序

　一、国家审计的审计程序

国家审计程序通常包括审计计划、审计实施和审计报告三个阶段。（会区分不同阶段的任务，掌握其中涉及的专有名词） 

审计计划→审计实施→审计报告 

查谁？怎么查？结果？

（一）审计计划阶段

编制年度审计项目计划审计机关应当根据法定的审计职责和审计管辖范围，编制年度审计项目计划。（与内部社会审计区别？） 

审计机关按照下列步骤编制年度审计项目计划：

第一步：调查审计需求，初步选择审计项目；

第二步：对初选审计项目进行可行性研究，确定备选审计项目及其优先顺序；

第三步：评估审计机关可用审计资源，确定审计项目，编制年度审计项目计划。 

审计机关编制年度审计项目计划可以采取文字、表格或者两者相结合的形式。审计机关应当将年度审计项目计划下达审计项目组织和实施单位执行。年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得擅自变更。 

2.编制审计工作方案

审计机关业务部门编制审计工作方案。

审计工作方案的内容主要包括：审计目标；审计范围；审计内容和重点；审计工作组织安排；审计工作要求。 

实施过程中情况发生变化，可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批。

审计机关应当定期检查年度审计项目计划执行情况，评估执行效果。审计项目实施单位应当向下达审计项目计划的审计机关报告计划执行情况。

（二）审计实施阶段

这个阶段的主要工作包括： 

1.组成审计组，送达审计通知书； 

2.进行调查了解； 

3.编制审计实施方案； 

4.获取审计证据，进行审计记录； 

5.检查重大违法行为。

具体讲解如下：

1.组成审计组，送达审计通知书

应当在实施项目审计前组成审计组。审计组实行审计组组长负责制。审计组组长由审计机关确定，审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审。

成立审计组考虑三方面问题：

（1）人员素质； 

（2）保持连续性，必要时也需要轮换； 

（3）严格遵守回避制度。

2.进行调查了解

审计组应当调查： 

（1）了解被审计单位及其相关情况； 

（2）评估被审计单位存在重要问题及其可能性； 

（3）确定审计应对措施； 

（4）编制审计实施方案。 

（风险导向审计的思路）

　　第一，调查的内容

　　审计人员可以从下列方面调查了解被审计单位及其相关情况：（内部和外部的总体情况） 

　　（1）单位性质、组织结构；

　　（2）职责范围或者经营范围、业务活动及其目标；

　　（3）相关法律法规、政策及其执行情况；

　　（4）财政财务管理体制和业务管理体制；

　　（5）适用的业绩指标体系以及业绩评价情况；

　　（6）相关内部控制及其执行情况；（第七章） 

　　（7）相关信息系统及其电子数据情况；

　　（8）经济环境、行业状况及其他外部因素；

　　（9）以往接受审计和监管及其整改情况；

　　（10）需要了解的其他情况。 

　　第二，调查的方法：（与第六章第三节对比） 

　　（1）书面或者口头询问被审计单位内部和外部相关人员；

　　（2）检查有关文件、报告、内部管理手册、信息系统的技术文档和操作手册；

　　（3）观察有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况；

　　（4）追踪有关业务的处理过程（穿行测试）；

　　（5）分析相关数据。 

　　第三，调查的范围

　　审计人员根据审计目标和被审计单位的实际情况，运用职业判断确定调查了解的范围和程度，重点调查了解已经发生变化的情况。

　　第四，判断标准（如法律、法规、行业标准等） 

　　职业判断所选择的标准应当具有客观性、适用性、相关性、公认性。（第五章）

　　第五，如何判断“重要问题”

　　审计人员应当运用职业判断，根据可能存在问题的性质、数额及其发生的具体环境，判断其重要性。（在调查阶段需要做的） 

　　审计人员判断重要性时，应关注：性质严重，金额大。

　　审计人员判断重要性时，可以关注下列因素：（性质、金额） 

　　（1）是否属于涉嫌犯罪的问题；

　　（2）是否属于法律法规和政策禁止的问题；

　　（3）是否属于故意行为所产生的问题；

　　（4）可能存在问题涉及的数量或者金额；

　　（5）是否涉及政策、体制或者机制的严重缺陷；

　　（6）是否属于信息系统设计缺陷；

　　（7）政府行政首长和相关领导机关及公众的关注程度；

　　（8）需要关注的其他因素。 

　　审计组应当评估被审计单位存在重要问题的可能性，以确定审计事项和审计应对措施。 

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