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【不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税
【不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16％，所得税税率25％，售价中均不含增值税。假定销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2018年12月，甲公司发生如下交易或事项：
（1）1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，完工时一次性收取费用，合同总价款为240万元。至12月31日，实际发生劳务成本30万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度，并且不考虑增值税。
（2）3日，销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价格为50万元，款项尚未收到。该批材料的实际成本为35万元。
（3）10日，对外转让一项专利使用权，一次性收取使用费并存入银行，且不再提供后续服务，该专利本月应摊销15万元。增值税专用发票上注明的价款90万元，税额为5.4万元。
（4）15日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为职工福利，该批产品的计税价格为30万元，实际成本为20万元。
（5）本月另发生销售费用共计35万元，财务费用5万元，行政罚款5万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）根据资料（1），12月份应确认的劳务收入为（ ）万元。
A.240
B.48
C.40
D.30
（2）根据资料（3），下列表述正确的是（ ）。
A.收取的使用费收入应计入营业外收入
B.本月摊销的金额属于其他业务成本
C.本月应将使用费收入确认为主营业务收入
D.本月确认收入90万元
（3）根据资料（4），下列处理中，错误的是（ ）。
A.向本企业员工发放自产产品也需要确认销项税额
B.确认应付职工薪酬24.8万元
C.这项业务应增加企业的管理费用34.8万元
D.该业务不确认收入，按照产品的成本结转入应付职工薪酬
（4）12月份，实现的营业利润为（ ）万元。
A.35.2
B.35.9
C.29.9
D.70
（5）本月应计算的所得税费用为（ ）万元。
A.8.975
B.19
C.8.8
D.7.8
查看答案解析
【答案】
1.C2.BD
3.BD
4.A
5.C
【解析】
1.资料（1）应该确认的劳务收入＝240×30／（30＋150）＝40（万元），分录为：
借：应收账款40
贷：主营业务收入40
借：主营业务成本30
贷：劳务成本30 2.资料（3）中，收取的使用费收入应该计入其他业务收入，分录为： 借：银行存款95.4 贷：其他业务收入90 应交税费——应交增值税（销项税额）5.4 借：其他业务成本15 贷：累计摊销15
3.资料（4）中，发放自产产品作为职工福利，视同销售，确认收入并且确认增值税销项税。分录为： 借：管理费用34.8 贷：应付职工薪酬34.8 借：应付职工薪酬34.8 贷：主营业务收入30 应交税费——应交增值税（销项税额）4.8 借：主营业务成本20 贷：库存商品20
4.营业利润＝（40－30）（业务1）＋（50－35）（业务2）＋（90－15）（业务3）＋（30－20）（业务4）－34.8（业务4）－（35＋5）（业务5）＝35.2（万元）
5.利润总额＝营业利润+营业外收入－营业外支出＝35.2－5（业务5行政罚款）＝30.2（万元）；由于行政罚款不能税前扣除，需要纳税调增，因此所得税费用＝（30.2+5）×25%＝8.8（万元）。
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