税法知识实操入门 - 正保会计网校(原中华会计网校)免费试听课堂

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　　01.我国目前税收体系
　　02.增值税入门基础知识
　　03.消费税入门基础知识
　　04.附加税费入门基础知识
　　05.企业所得税入门基础知识
　　06.个人所得税入门基础知识
　　07.印花税入门基础知识
　　08.其他税费入门基础知识

　　
　　01我国目前税收体系
　　1.1我国现行18个税种
　　1.18个税种
　　
　　我国现行18个税种：
　　目前通过人大立法的只有12个，分别是：个人所得税、企业所得税、车船税、环保税、烟叶税、船舶吨税、车辆购置税、耕地占用税、资源税、印花税、城建税、契税
　　其他6个税种还是依据行政法规、规章及规范性文件来规定。

　　十八税种汇总

序号	税种	纳税人	税率（征收率）	政策依据	征收机关
1	增值税	在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人	13%、9%、6%、3%等	增值税暂行条例（2017修订）	税务
2	消费税	在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人	从价比例税率1%-56%不等，从量税额、从价与从量复合计征	消费税暂行条例（2008修订）	税务
3	关税	进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人	最惠国税率、配额税率、协定税率、特惠税率等	进出口关税条例（2003版）	海关
4	烟叶税	在中华人民共和国境内、依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规定收购烟叶的单位	20%	烟叶税法（2017年版）	税务
5	资源税法	在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人	比例税率/定额税率	资源税法（2020年9月1日）	税务
6	城镇土地使用税	在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人	各地定额税率	土地使用税暂行条例（2006修订）	税务
7	土地增值税	转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人	超率累进税率	土地增值税暂行条例（2011修订）	税务
8	企业所得税	在中华人民共和国境内、企业和其他取得收入的组织	法定税率25%	企业所得税法（2017年修订）	税务
9	个人所得税	居民个人与非居民个人	分类与综合相结合税率	个人所得税法（2018年修订）	税务
10	房产税	产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人	从价12%、从租1.2%	房产税暂行条例（1986年版）	税务
11	车船税	在中华人民共和国境内属于本法所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶的所有人或者管理人	定额3-5400元	车船税法（2019-4-23修正）	税务
12	契税	在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属、承受的单位和个人	国家税率3%-5%	契税法（2021年9月1日起施行）	税务
13	印花税	在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人	比例税率	印花税法（2022.7.1起实施）	税务
14	城建税	在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人	7%、5%、1%	城市维护税法（2021.9.1起施行）	税务
15	车辆购置税	在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人	10%	车辆购置税法（2018年版）	税务
16	耕地占用税	占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位或者个人	各地定额税率	耕地占用税法（2019.9.1起实施）	税务
17	船舶吨税	自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶	定额税率	船舶吨税法（2018年修订）	海关
18	环保税	在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者	各税目定额税率	环境保护税法（2018年修订版）	税务

　　一般企业常用税种归纳总结：

税种	计税依据	税率	征期
增值税	一般纳税人正常业务（销售额）	13%、9%、6%、0%	每月/季度申报缴纳
	小规模纳税人正常业务（销售额）	3%、5%
	处置使用过的固定资产（销售额）	13%、3%、3%减按2%征收
企业所得税	应纳税所得额	25%	季度、月度预缴、年度汇算清缴
城建税	以“二税”为基数计算	7%、5%、1%	分别与增值税、消费税同时缴纳
教育费附加		3%
地方教育附加		2%
个人所得税		七级超额累进（综合所得）	按月/按次预扣预缴，年度汇算清缴（综合所得）
印花税	合同所列金额，不包括列明的增值税税款	定率	按季、按年或者按次计征证券交易按周
环保税	污染当量数、排放量、超标分贝数	定额	按季度/次征收
房产税	房产余值、租金	1.20%、12%	按年征收
土地使用税	应税面积	定额
车船税		定额

　　2.税收法律关系的主体——征纳双方
　　征税主体：以税务机关为主，还有财政机关、海关等。
　　纳税主体：纳税人（自然人、法人、非法人单位）
　　纳税环节：
　　生产环节（资源税）、流通环节（增值税）、分配环节（所得税）、消费环节（车辆购置税）
　　纳税期限
　　（1）按期（增值税、消费税、个人所得税等）
　　（2）按次（如车辆购置税）
　　（3）按年（如企业所得税、房产税、土地使用税、车船税）
　　法律相关规定
　　滞纳金：对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款万分之五的滞纳金。

　　
　　1.2什么是纳税信用评价？
　　1. 纳税信用评价概述
　　纳税信用评价是税务机关根据采集的纳税人纳税信用信息，按照《纳税信用管理办法（试行）》（国家税务总局2014年第40号公告）和《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》（国家税务总局2014年第48号公告）的相关规定，就纳税人在一定周期内的纳税信用状况所进行的评价，评价结果分为ABMCD五级。
　　纳税信用评价的周期：
　　在一个纳税年度（1月1日至12月31日）结束后，税务机关会根据所采集的纳税信用信息，对纳税人的纳税信用状况进行评价，并于4月份确定上一年度纳税信用评价结果。
　　已办理税务登记，从事生产、经营的独立核算企业、个人独资企业、个人合伙企业均可以参加纳税信用评价。
　　纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。
　　年度评价指标得分采取扣分方式，按照《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》（国家税务总局公告2014年第48号）中设置的纳税信用评价指标，计算得出纳税人年度评价得分，进而确定纳税信用级别。
　　直接判D级方式适用于有严重失信行为的纳税人。

　　2.纳税信用指标
　　纳税信用以6类信息为指标进行评价：
　　（1）涉税申报信息；
　　（2）税（费）款缴纳信息；
　　（3）发票与税控器具信息；
　　（4）登记与账簿信息；
　　5.纳税评估、税务审计、反避税调查信息；
　　6.税务稽查信息。
　　3.纳税信用级别

年度评价指标	纳税信用级别
90分以上，且没有不予评A情形	A级纳税信用
70分以上不满90分	B级纳税信用
70分以上（注）	M级纳税信用
40分以上不满70分	C级纳税信用
不满40分或直接判D级	D级纳税信用

　　对A级纳税人实施联合激励
　　信用等级为C或D级，不得享受相应税收优惠
　　D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评为A级

　　M级纳税信用适用未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的新设立企业和评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。
　　【政策参考】国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告 2018年第8号
　　有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A级：
　　（1）实际生产经营期不满3年的；
　　（2）上一评价年度纳税信用评价结果为D级的；
　　（3）非正常原因一个评价年度内增值税或营业税（注：营业税现已取消）连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的；
　　（4）不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。

　　
　　1.3税收滞纳金的规定
　　1.什么是滞纳金
　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）第三十二条：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。” 也就是说“滞纳金”就是指针对不按纳税期限缴纳税款，按滞纳天数加收滞纳款项一定比例的金额。
　　（1）滞纳金的加收率
　　加收率是统一的，即0.05%
　　（2）滞纳金的时限计算
　　根据《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国税收征收管理法>及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发[2003]47号）中规定：“滞纳金的计算从纳税人应缴纳税款的期限届满之次日起至实际缴纳税款之日止。”

　　2.滞纳金的计算
　　计算公式：滞纳金=滞纳税款×0.05%×滞纳天数
　　2020年3月1日起取消欠税与滞纳金的“配比”缴纳要求
　　《关于税收征管若干事项的公告》（国家税务总局公告2019年第48号）第一条规定：
　　对于欠税滞纳金加收问题。对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应缴纳的欠税及滞纳金不再要求同时缴纳，可以先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金。
　　【举例】A公司产生欠税200万、滞纳金40万，若A公司筹集120万用于清缴欠税，那应该先还欠税还是滞纳金呢？
　　A公司可以先将120万全部用以缴纳税款，这样“清欠”后A公司还有欠税80万、滞纳金40万，并按80万为基数继续按日加收0.5‰的滞纳金。

　　
　　1.4及时申报及纳税管理
　　纳税申报采用网上申报，每月 15 日之前如实准确填写申报表及其附表，定期将书面报告送主管税务机关。
　　增值税--纳税期限：
　　1.一般规定
　　（1）固定期限：分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
　　（2）不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
　　（3）以1个季度为纳税期限的：适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。
　　【新增】按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1 个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。
　　2.税款缴库时间：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。
　　纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
　　3.增值税扣缴义务发生时间：为纳税人增值税纳税义务发生的当天；解缴税款的期限，期满之日起15日内。
　　注：消费税、附加税费的纳税期限同增值税

　　企业所得税--纳税期限：
　　企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。
　　自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
　　纳税申报——无论盈亏都需按期申报
　　月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
　　企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定申报财务会计报告和其他有关资料。
　　个人所得税-代扣代缴期限：
　　扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴纳。
　　个人独资企业、合伙企业每年3月31日前完成汇算清缴工作。
　　居民个人，每年3月1日至6月30日完成汇算清缴工作。
　　印花税--书立时贴花：
　　按季、年、次申报。
　　提醒：务必按照税法规定的时间进行申报及税款的缴纳，避免不必要的税收风险，保证银行系统自动划款成功，尽量提前申报，不得推迟至征期最后一天晚上才申报！

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