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2018高级会计师考试案例分析题：对比分析
2018年高级会计师报名正在进行中，正保会计网校专门整理了高级会计师第三章知识点内容，同时也整理了部分案例分析题，帮助大家针对知识点进行相应的练习。
对比分析
对比分析是将某项指标与性质相同的指标项进行对比来揭示差异，分析产生差异的原因，判断预算执行情况。
对比分析包括：实际数与预算数的对比分析；本期实际数与上年同期实际数对比分析（同比分析）；本期实际数与上期实际数对比分析（环比分析）。
实际数与预算数的对比分析
预算项 年度预算 当季（第二季度） 累计（前两季度） 预算执行进度
预算 实际 完成率 预算 实际 完成率
利润（A） -1000 -200 -100 150% -700 -700 100% 70%
成本（B） 1000 200 100 50% 600 660 110% 66%
利润（C） -1000 -200 100 250% -800 -600 125% 60%
利润（D） 1000 200 -100 -50% 500 550 110% 55%
注：完成率=1+（实际-预算）/预算数的绝对值
预算执行进度（执行率）=累计实际/年度预算
收入与利润预算项目完成率和执行进度高，说明绩效好；
成本费用预算项目完成率和执行进度高，说明超支，管理失控。
【案例】
甲集团公司从事医药化工，电子设备制造业务。2014年7月10日，集团公司召开上半年工作会议，就预算执行情况及其企业发展的重要问题进行了专题研究。
集团公司财务部汇报了1至6月份预算执行情况。集团公司2014年全年营业收入、营业成本、利润总额的预算指标分别为500亿元、200亿元、100亿元；上半年实际营业收入200亿元、营业成本140亿元、利润总额30亿元。财务部认为，要完成全年预算指标，压力较大。
要求：根据上述资料，计算集团公司2014年1至6月份有关预算指标的执行进度，并指出存在的主要问题及应采取的措施。
【正确答案】
（1）营业收入预算执行率：200/500＝40%
（2）营业成本预算执行率：140/200＝70%
（3）利润总额预算执行率：30/100＝30%
存在的主要问题是：营业收入和利润总额预算执行率较低，营业成本预算执行率较高。
应采取的措施：甲集团公司应进一步增加销售收入，加强成本管理，提高盈利能力。
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