中华会计网校嘉宾聊天/访谈

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本期嘉宾--叶青

　叶青　自1995年以来受聘于北京市注册会计师协会考试指导委员会，辅导CPA考试《税法》课程,主编了大量注册会计师考试--《税法》科目的辅导教材。
　　所授课程：
　　2004年注册会计师考试辅导　　《税　法》　　　　基础班强化班串讲班
　　2004年注册税务师考试辅导　　《税法（一）》　　基础班串讲班
　　2004年注册税务师考试辅导　　《税法（二）》　　基础班串讲班

中华会计网校嘉宾叶青聊天/访谈公告

　　中华会计网校辅导老师叶青2004年3月31日网校嘉宾聊天活动已圆满结束，相关聊天记录如下：

　　[网校主持人] to [大家]：亲爱的学员，大家好！欢迎参加中华会计网校举办的此次嘉宾聊天活动！今天（31日）晚上18：00--21：00我们邀请北京总校的叶青老师与广大学员一起就2004年注册会计师考试《税法》科目进行交流、探讨，并向参加2004年注会考试的学员提供复习指导建议，希望大家珍惜这个难得的机会，踊跃提问。

　　[中华会计网校嘉宾：叶青] to [大家]：学员们，晚上好！

　　春芽儿对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：叶青老师你好！我试听过你的课感觉很棒！我是一位刚毕业的会计专业大专毕业生，我第一次报考经济法和税法合适吗？
　　回复：第一次报两门是较合适的，报这两门较合适。

　　lnln对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：叶老师：出口退免税一节今年会不会有较大的变化呢？总觉得这一节特别头疼。
　　回复：出口退税基本政策没有大的变化，只是退税率有调整，另外还增加了一些视同出口的退税规定，还补充了有关出口退税管理的有关规定。

　　云翩飘对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：老师你好，今年的教材变化大吗？
　　回复：今年教材的变化不算很大，主要变化是根据2003年出台的新政策，另外原有政策有一些新的更详细的解释，变化大的主要是第四章营业税，第十四章企业所得税。

　　俊小青对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：今年的出口退税率是否已经下调呢？谢谢。
　　回复：出口退税率是有调整，将在新教材中有所体现，但这部分内容不需要去掌握，因为退税率每年都有调整，考试中用到退税率会明示。

　　lnln对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：企业所得税一章对于非会计专业的人员学习起来是不是比较困难呢？
　　回复：企业所得税的确与会计利润有密切联系，但税法考试中涉及的会计知识是最基本的，并不需要很深。（中华会计网校版权所有 www.chinaacc.com 严禁转载）

　　lnln对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：代销手续费对于受托方要交营业税，对于委托方怎么处理呢
　　回复：委托方应该在收到代销清单时交纳增值税，不涉及营业税的问题。

　　奶昔对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：叶老师，面粉的增值税税率是多少？
　　回复：面粉属于粮食，税率为13%。

　　子轩对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：请问注会的税法与注税的税法难易程度相差大吗？
　　回复：注会的税法难度要比注税的大，一方面注税是将税法分为两门课，另一方面注税考试题型均为选择题，所以难度要比注会的小一些。及格率比注会高很多。

　　开花的心对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：老师，农膜和饲料就是是免税还是交13%的税？请老师回答。
　　回复：农业生产资料按税法规定为13%税率，但实际工作中经税务机关批准，饲料等农业生产资料是可以免征增值税。

　　lnln对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：代销的手续费对于委托方来讲是同代销清单上列明的销售额一并征收增值税，是不是呢，叶老师？
　　回复：不是。因为，委托方收取的代销手续费并不是从购买方取得的，因此不属于价外收入，不必交增值税。

　　linha对大家说：老师好，请问今年内资企业接受捐赠的现金资产、非现金资产在接受捐赠时都要交税吗？
　　回复：根据2003年国税发45号文件对内资企业接受捐赠的现金和非现金资产应并入当期应纳税所得额交税。

　　afeng 对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：企业所得税优惠政策应该怎样记忆？！
　　回复：三部所得税中优惠政策都比较多，其中外商投资企业所得税要掌握到应用操作的程度，企业所得税、个人所得税的优惠主要是记住政策。

　　dllz对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：叶老师你好！今年出台的对东北老工业基地的税收优惠政策是不是考试的范围啊？
　　回复：这项税收政策只是局部地区部分行业，因此不是考试的范围。

　　璆璆对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：老师：我今年考注会，明年考注税"税法一、二"，是不是轻松些，难度一样吗？
　　回复：应该是。

　　不做失败者对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：老师，在计算题中分步计算，不写公式，和分析只列数试会不会丢分？（中华会计网校版权所有 www.chinaacc.com 严禁转载）
　　回复：计算题必须写出计算过程，但不一定写出文字公式，没有计算过程是会丢分的。

　　个性对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：税法今年难度相对去年有什么变化？
　　回复：教材比去年有新增政策，至于考试的难度应当于往年相当。

　　lnln对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：非正常损失的产品所涉及的进项税转出，其中的运费为什么不是直接用金额*7%，而是需要进行运费/（1-7%）*7%呢？
　　回复：因为运费是按运输发票上的金额来计算扣税的，这个金额是包含要抵扣的进项税的，你所说的这个问题，是关于计入成本的运费，因此应先将其还原为运输发票上支付的运费。

　　09对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：叶老师，您好！洗煤的增值税税率是多少？13%？
　　回复：原煤和煤炭制品增值税税率均为13%，洗煤的税率也为13%。

　　lnln对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：非应税劳务对于增值税而言是不是指的是营业税呢，为什么会出现非应税劳务要交增值税的情况呢？谢谢老师。
　　回复：在增值税中非应税劳务指是的营业税的劳务，如果纳税人兼营增值税货物与劳务以及营业税劳务，分别核算应按两个税种分别交税，未分别核算非应税劳务从高计税，即交增值税。

　　ziehua88对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：叶老师，汽车厂外购的轮胎可以做消费税扣除么？
　　回复：不可以，因为消费税的扣税范围中规定外购汽车轮胎生产的汽车轮胎才可以扣税。

　　虚怀若谷对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：福利人员的工资不作为计税工资，那么福利人员工资计提的福利费是不是在税前也不能扣除呢？谢谢老师。
　　回复：福利人员的福利费计入管理费用，所得税前按规定比例是可以扣除的。

　　欣然2004对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：单位处理旧车现在不交任何税费了吗？
　　回复：单位销售旧车售价低于原值不交增值税，但按会计通过固定资产清理计入营业外收入或支出的数额会影响企业所得税。

　　不做失败者对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：计算和综合题中必须得分步计算吗？
　　回复：计算综合题要求分步计算，可通过参考历年考题答案了解答题要求。

　　小小美对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：基础班与强化班有何不同？
　　回复：（1）基础学习班：对考试教材进行全面系统讲解，突出考试重点、难点与考点，教授答题思路与方法，按章节划分课时，紧密结合教材，对各章节中的知识点反复讲解并举一反三，进一步深化解析，从宏观与微观的角度全面讲解考试所必须掌握的全部内容。（2）强化班：在基础学习班的基础上提炼重点、难点，以考试教材及大纲为主导，结合历年考试情况，辅以大量练习及综合模拟试题和在线答疑，全面展开考前复习攻势。剖析历届考试试题中发现的应试失分规律，分析失分的原因，指明试卷中的"陷阱"、"雷区"和"误区"所在，帮助考生减少答题失误，论坛、聊天室等多种方式实现真正无障碍互动教学。配合强化班的课程学习，网校将定期举行实时在线语音答疑、交流。

　　行动对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：04年的教材什么时候能拿到啊？
　　回复：各地区不一样，一般在四月底五月初。

　　questing对『网校主持人』说：《梦想成真》会在各地书市上市吗？
　　回复：2004注会"梦想成真"系列丛书之《答疑解惑》预计4月底5月初出版发行，届时各地书店都会有销售。

　　奶昔对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：旧货经营单位和废旧物资回收经营单位有什么区别？
　　回复：旧物经营单位经营的旧货是可以直接进入市场继续流通和使用的货物，废旧物资经营单位是从事废旧资源经营的，这些废旧物资只有经过再生产才可继续使用。

　　mianmian对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：请问老师：金属和非金属矿采选产品13%征税，那包括原矿吗？（中华会计网校版权所有 www.chinaacc.com 严禁转载）
　　回复：包括。

　　huanglading对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：今年出台了会计制度解答三，税法这方面是否会有变动，谢谢！
　　回复：税法考试涉及的会计内容比较少，因此，你说的解答三不会在今年税法考试中涉及很多。

　　河北对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：继续看2003年的教材可以吗？
　　回复：新教材出来之前可以先看03年的，但今年的课件是按今年教材页码讲解，所以最好用今年的教材。

　　jlht对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：亏损企业的捐赠扣除如何计算？
　　回复：按现行政策企业纳税调整前的所得额为负数，公益救济性捐赠的扣除限额为零，因此，公益捐赠均为超标，需纳税调增所得额。

　　mianmian对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：请问老师：用自产的原矿支付电费，也视同销售吗？
　　回复：是的。

　　wuweierwei对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：叶老师，今年增值税会有变动？
　　回复：增值税变动不大，主要是专用发票有关管理规定有变化。

　　一个渴望成为ＣＰＡ的人对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：如果考试通过率太低或太高是不是会相应调整通过分数？
　　回复：税法近两年没有调整分数，及格线均为60分。

　　努力的平儿对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：请问老师，关于印花税交税按收入来交有没有税法规定？
　　回复：把问题提清楚一些，你说的是哪个税目的印花税。

　　窗外的叶子微笑着对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：从价定率征收消费税计算消费税的销售额和计算增值税的销售额是一致的。是在什么情况下？消费税是价内税，增值税是价外税，怎么会一致啊，老师我迷糊？！
　　回复：消费税的性质就是价内税，增值税的计税销售额是不含增值税的，在从价征收情况下两税的计税依据都不含增值税，因此，计税依据一样。

　　mianmian对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：请问老师：联合企业和独立矿山哪个按40%征收资源税？
　　回复：独立矿山的铁矿按40%交资源税是原来的规定，从2002年起联合企业的铁矿才能按40%交资源税

　　天鹅星座对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：03年的课件可以听吗？
　　回复：可以呀，但要注意变化的内容。

　　叶南飞对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：小税种税率需要记吗？
　　回复：有一部分需要记忆，如城建税，房产税，土地增值税，印花税。

　　蝶舞儿对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：老师你好，叶老师，中级会计上固定资产计提折旧范围与注册会计的税法大致一样，而与注册会计的会计就不相同了，请问：是税法规定原本就与会计不一致，还是税法教材没来的及变更？（中华会计网校版权所有 www.chinaacc.com 严禁转载）
　　回复：税法规定原本与会计是一致的，但会计变化较快，税法还是按原规定执行。

　　d54516对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：纳税人对外投资而借入的资金发生的借款费用可扣，包含注册资本的投入，内外资一样吗？
　　回复：内外资应有差别，资本的利息外商所得税明确规定不得扣除，而内资按新政策处理。

　　mianmian对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：请问老师：受托方代扣酒类消费税时，从量和从价税都代扣吗？
　　回复：是的。

　　binyudan对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：叶老师：基础班、精讲班分别什么时候开始结束？
　　回复：基础班将在5月初新教材出来以后开通，强化班一般在考前3个月开通，冲刺串讲班一般在考前1个月开通。课件可以一直听到当期考试结束。

　　huanglading对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：叶老师，今年税法对接受捐赠及向外捐赠是如何规定的？谢谢！
　　回复：接受捐赠资产要交税，捐出资产要区分公益与非公益分别不同扣除方法。

　　sendan微笑着对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：请问老师，在税法中运费扣7%，会计上也是吗？
　　回复：可以进行进项税额抵扣的外购货物，运费也可以抵扣进项税，会计上也是这样处理的。

　　公元对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：去年的税法，我感觉忘完了，现在还没开始看书，这样好吗
　　回复：现在可以恢复一下体力和脑力，拿到新书后再看也还来得及。

　　叶南飞对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：不可抵扣进项税如何处理？
　　回复：外购货物已抵扣过进项税，做进项税额转出处理。

　　mianmian对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：请问老师，企业之间相互签订的借款合同交印花税吗？
　　回复：要交印花税。火星天使对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：请问老师：无形资产出租交不交营业税？与转让无形资产的使用权是不是一回事，另能否给出增值税直接减免的情形？
　　回复：出租无形资产指的是转让无形资产使用权交营业税，出售无形资产指的是转让无形资产所有权也交营业税。

　　11111111对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：请问老师：我们这里的教育费附加的税率是6%，这是不是违法的吗？（中华会计网校版权所有 www.chinaacc.com 严禁转载）
　　回复：考试中按统一规定3%计算。

　　heyoushannukai对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：叶老师，财产发生损失，材料是进项税额转出，那么运费在税法上也是转出，可在会计上不作为转出对吗？
　　回复：会计上流转税税务处理应与税法一样，需要做进项税额转出处理。但由于运费已计入外购货物的采购成本，实际操作中很难再区分采购成本中的运费与货价，所以多数情况按当期发出货物的成本进行进项税额转出。而无法单独转出运费。

　　圆赢对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：请叶老师一定回答：如果企业为了销售积压的商品，明知对方现阶段无力支付货款，会在将来收到该货款，在会计上采用发出商品科目核算，但对该批商品采用托收承付方式，该纳税义务发生时间的确认是在发出货物和办妥托收手续的当天吗？
　　回复：是的，税法上纳税义务发生时间与会计准则上确认收入的时间可能不一致，交税时按税法规定执行。

　　lnln对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：企业有意将购买应税货物用于集体福利，那么购进时还计算进项税额吗？
　　回复：购买时已明确用于集体福利的货物在购入时应将进项税计入福利费，不得做为进项税额处理。

　　mianmian对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：老师，有限责任的个人独资企业和无限责任个人独资企业哪个交企业所得税，哪个不交个税？
　　回复：个人独资企业属于无限责任，不存在有限责任的个人独资企业。个人独资企业不交企业所得税，而交个人所得税。

　　蚕茧对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：等新书下来在开始学税法时间来得及吗？
　　回复：来得及。

　　50488微笑着对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：工会经费据实扣，还是按计税工资比例扣？
　　回复：按工资的2%限额扣除。

　　努力的平儿对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：请问老师：关于销售货物运费的抵扣，如果因为货物不合格重新返修而又发生的运费可以继续抵扣吗？没有重开销售发票，只发生运费
　　回复：应该是可以的。

　　蚕茧对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：请老师指教一下，税法这一门课程怎么学效率会高一些，比如听课看书及做题的百分比？（中华会计网校版权所有 www.chinaacc.com 严禁转载）
　　回复：税法学习中听课看书是为了掌握政策，做题是为了运用政策，我想应该各占一半。

　　努力的平儿对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：哪些企业既交企业所得税又交个人所得税呢？回复：你问的问题有些不好理解，企业所得税的纳税人是独立核算的企业或组织，个人独资企业的纳税人投资者个人，无论哪类企业，雇员都应交工资薪金的个人所得税。

　　张平12345对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：老师，我想问一下我们公司是私营企业，租房合同为什么不交印花税？
　　回复：只要是印花税的应税凭证，无论是什么单位，都应交印花税。

　　宝宝1999对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：企业之间（非金融企业）资金借贷，收利息方是否应缴纳营业税，该开具什么发票？
　　回复：应交营业税。

　　小溪水微笑着对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：老师你好！请问公益性救济捐赠扣除比例是按会计利润还是按税法调整后利润？
　　回复：根据所得税申报表的要求，应当是表中第四十三行即纳税调整前的所得额，既不是会计利润也不是调整后的所得额。

　　雅典对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：老师，企业所得税中出售固定资产的净收入是否作为广告费的计提依据？
　　回复：净收入计入营业外收入，我个人理解不应是计提广告费的依据。

　　0488微笑着对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：工会经费按企业实发工资总额2%扣，还是计税工资2%扣？
　　回复：按税法原文应当是工资总额，但这些年考题中一直是按计税工资的2%处理。

　　zp6903对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：叶老师，股权投资所得的税务处理中，累计盈余公积中分配取得股息、红利性质的投资收益怎样理解？会计上盈余公积不分配吧？
　　回复：税法上所说的投资收益与会计上的不一致，在股权投资所得中按税法规定理解。

　　mianmian对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：请问老师：个人转让技术的收入要交营业税吗？
　　回复：从事技术转让的企业，取得的技术转让收入免征营业税；而不是从事技术转让只是将外购的技术再转让应当交纳营业税。

　　宝宝1999微笑着对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：办公楼装修时，将原有的旧门窗处理，是否应纳增值税？
　　回复：不交。

　　涛涛66对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：老师，个人所得税的税率需要记忆吗？注税考试试题没告诉的话，咋办？（中华会计网校版权所有 www.chinaacc.com 严禁转载）
　　回复：个人所得税的累进税率不需要记，比例税率（包括加成和减征）需要记。

　　mianmian对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：请问老师，旅游专用机动船交车船税吗？
　　回复：这种船属于经营性船只，需要交车船税。

　　289149475对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：叶老师，每一章后面的哪些税法依据是不是都得熟悉？
　　回复：不需要，这些文件是编写教材的法律依据，教材并没有包括所有法律文件的内容，因此，只是教材中涉及的税法文件才是考试的内容，如果想了解教材涉及政策的原文才有必要参阅文件。

　　啊呀大声地对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：个人出租房屋给他人开商店可以享受优惠政策吗？
　　回复：根据注会教材理解，只有出租房屋用于居住才能享受10%的税率，交个人所得税。

　　mianmian对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：老师，外汇管理局自用房和红十字会自用房哪个交房产税？谢谢。
　　回复：上述均属行政事业单位，属房产税免税范围。

　　窗外的叶子微笑着对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：出口退税的期末留抵税额怎么计算？
　　回复：期末留抵额是用未抵扣完的增值税扣减出口退税额的差额。

　　窗前明月光对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：请问老师，关于法律责任都要背吗，有什么规律吗？
　　回复：征管法中法律责任的内容很多，都是考试范围，最好将有金额比例的罚款项目记住，特别是有关偷税的处罚。

　　2363565对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：住房周转金的问题不是很能理解，主要需要注意什么？
　　回复：此问题属于一般了解内容。

　　09对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：今年教材的增值税是生产型还是消费型？
　　回复：生产型增值税。消费型增值税只是在部分地区部分行业试行。

　　chevy对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：老师，请问你觉得五门考试中，税法的难度算多少？
　　回复：难度居中。

　　changchun88对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：老师你好：住房公积金税法允许单位承担多少？
　　回复：各地比例不同，只要是地方政府统一规定比例上交的，可以税前扣除。

　　mianmian对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：老师，如果是以前认定的先进技术企业，以后再投资时，按100%还是40%退所得税？
　　回复：只有再投资的项目是新建或扩建先进技术企业才按100%退税，原来是先进技术企业只会在计算退税额时影响税率。（中华会计网校版权所有 www.chinaacc.com 严禁转载）

　　春风化丝雨-奔前程微笑着对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：外商投资企业除了信贷、租赁等业务的企业可以计提不超过3%的坏账准备金并允许扣除外，其它的企业计提的比例是多少，税前允许扣除的比例是多少？谢谢老师！
　　回复：税法教材没提，不必考虑这些。

　　火星天使对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：请问正常以货抵债税法做销售，会计是否也一样做？外商投资企业购国内设备退的增值税做不做补贴收入？
　　回复：会计的问题请参考会计的教材。

　　梅傲雪对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：老师，你好！如果企业改制，把固定资产卖给对方所得的收入，要不要交税？如交，交什么税？
　　回复：把固定资产卖给对方应当交财产转让的企业所得税。

　　助考对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：增值税组价中的"消费税"在复合计算消费税时不包括定量税，在定量计征消费税时是否包括定量税？
　　回复：单独从量征收时，消费税按数量征税不需要组价，增值税需要组价，组价中包括从量消费税。

　　火星天使对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：请问外商投资企业购国内设备退的增值税做不做补贴收入？
　　回复：不应做补贴收入。

　　啊呀大声地对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：啤酒押金逾期收入如何计算营业税？
　　回复：啤酒押金逾期收入与营业税无关，也不需要交纳消费税，因为啤酒的消费税实行从量征收，只需要交纳增值税。

　　changchun88对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：单位承担的医疗保险应该在福利费列支，是在正常提取的14%掌握，还是另外提取4%？
　　回复：按另外提取的4%。

　　yanyan1102对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：老师，听说税法的实务性较强，可我没有实务经验，如果只是看书可以吗？
　　回复：把书看透是可以的。

　　紫小猪对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：还有想问一下，04年的题型会不会出现03年审计突变的情况？（中华会计网校版权所有 www.chinaacc.com 严禁转载）
　　回复：税法近些年考题的难易程度是稳定的，不会大起大落。

　　超越灵魂对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：出租房屋的房产税只交一次吗？如果转租还交吗？如第一次出租100元，转租5000元，以那个为计税依据？交几次？产权人交？转租人？
　　回复：房产税属于财产税，有产权的单位和个人才能成为纳税人，转租人不交房产税。

　　晚来天欲雪对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：现在还能不能暂时用2003年的教材复习？
　　回复：可以先看，新教材下来再买新的。

　　矢志不渝对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：混合销售可以分清的企业，既纳增值税，又纳营业税。请问是不是在国税和地税分别购买发票？
　　回复：混合销售只交一个税，不会出现既交增值税又交营业税的情况。

　　矢志不渝对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：谢谢！那么是不是缴纳营业税的需要从地税部门购买发票回复：是的。

　　啊呀大声地对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：报社发行报刊交营业税吗？
　　回复：报社发行报刊不交营业税，交增值税。邮局发行报刊不交增值税，交营业税。

　　宕对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：企业职工住房是否需缴纳房产税？有啥条件？
　　回复：个人居住房屋不交房产税。

　　2363565对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：增值税一般纳税人从小规模纳税人取得增值税专用发票按百分之几抵扣？
　　回复：一般纳税人取得小规模纳税人主管税务机关代开的专用发票按4%或6%抵扣。

　　小荷妈妈对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：请问房屋大修的支出一次性列支或者增加固定资产价值有什么具体规定没有？如果增加固定资产价值，而该项资产已提足折旧，增加的部分如何折旧？
　　回复：大修理支出属于收益性还是资本性要看支出的支出比例，如果占原值20%以上属于资本性支出，应增加固定资产原值，从交付使用的次月起按调整后的价值计提折旧。

　　2363565对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：为损赠灾区而定制一批救灾物资，取得专用发票注明税金0.34万元，可以抵扣吗？
　　回复：捐赠的货物视同销售，所以订做时支付的增值税取得专用发票可以做为进项税额抵扣。

　　sun815对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：公司为什么也适用企业所得税？经济法上有公司和企业分别的法律啊。
　　回复：这里的企业是广义的，包括股份有限公司和有限责任公司。

　　xjslf对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：2003年新的税务政策具体去哪里找？
　　回复：2003年的新税收政策并没有全部纳入考试辅导教材，并入辅导教材的新政策将在教材各章最后列示，拿到新教材后可按上面的税法文号查找原文。

　　啊呀大声地对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：燃气公司收取的燃气初装费征营业税还是增值税？
　　回复：燃气公司收取的初装费应按建筑业交营业税。

　　噗儿对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：计算企业所得税时坏账准备金的计提基础是什么，含不含其它应收款？
　　回复：按2003年新的税法政策包括其他应收款。

　　呷呷对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：我听了你的课后，深得很轻松，有事半功倍的效果，特别是一边讲课一边举例，便于理解。但我对企业所得税的税额扣除这一节中，投资方从联营企业分回的利润补税还有一些不理解，请问：利润如果不需要补税，是否还要将分回利润还原吗？
　　回复：按照所得税申报表的填列要求，不需要补税的分回利润也要还原为税前，并入应税所得，然后再免于补税的投资收益中扣减。

　　yancong对大家说：计税工资下提取未发放的工资能否税前扣除？
　　回复：计税工资与实际发放工资比较大小确定税前扣除数额。

　　噗儿对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：请问老师：纳税调整前所得和会计利润是一样的吗？
　　回复：不一样。

　　真想过对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：纳税调整前所得和会计利润不一样，那有何区别？
　　回复：在纳税申报表中，纳税调整前的所得包括视同销售的收入，也包括投资收益按税法规定还原成税前所得的部分，与会计利润的确定方法是不一样的。

　　啊呀大声地对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：今年对外投资借款费用不计入投资成本吗？
　　回复：从2003年起，对外投资借款费用可直接在所得额中扣除，但借款费用应按银行同期同类利率计算，超过部分也不得扣除。

　　不做失败者对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：我单位购入一台打印机（自己用）取的增值税发票。可不可以抵扣？
　　回复：打印机属于固定资产管理的，取得专用发票也不得抵扣进项税。

　　dd0617对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：单位销售用过的低值易耗品要不要征所得税呢？
　　回复：会计上对销售使用过的财产如果计入收入，就应该交所得税。

　　不做失败者对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：打印机金额才2590元，也不能抵吗？
　　回复：2000元以上应按固定资产管理，这样的外购货物不能抵扣进项税。

　　xjslf对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：补贴收入都要交所得税吗？
　　回复：属于有指定用途的补贴收入不交所得税。

　　欢欢欢对大家说：请问老师：单位购的财务软件比如"用友软件"是做为"固定资产"还是"无形资产"处理，又如果购了一个办公用的软件金额较小如800元，可以直接做为管理费用处理吗？
　　回复：购入软件属于购入货物，取得专用发票可以抵扣进项税。

　　happypig对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：企业成批购入的办公用品和劳保用品，如果取得增值税专用发票，能否抵扣？
　　回复：办公用品不属于固定资产管理的，取得专用发票可以抵扣进项税。

　　xjslf对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：非典期间减免的营业税如何处理，可以直接做盈余公积吗？
　　回复：非典期间减免的营业税，也同时减免所得税。

　　噗儿对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：老师，存货报废，取得部分赔偿，那获得赔偿部分的进项税是否转出？
　　回复：应当是报废部分的进项税需要转出，而不是赔偿部分的进项税需要转出。

　　笨小熊对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：还有一个问题是关于增值税的销售额，什么时候是含税的，什么时候是不含税的。价款是含税的，货款是不含税的，价格是含税的，价值是不含税的，对吗？谢谢老师。
　　回复：销售额是否含税，在现实操作中是非常明确的，考题中也会明示，如专用发票上销售额，是不含税的；普通发票上的销售额是含税的，商业企业的零售额是含税的等，可以通过相关信息判定销售额是否含税，而你说的价格、价值，货款、价款都是不太严格的提法。

　　噗儿对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：意外事故损坏材料50 万，保险公司赔5 万，那计算可以所得税前扣除的损失：50*1.17-5 还是（50-5）*1.17？
　　回复：应当是（50*1 .17）-5.

　　啊呀大声地对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：购买印花税票时未完成纳税义务，对吗？
　　回复：对，印花税是在应税凭证书立、领受、使用时发生纳税义务而不是买税票时。

　　2363565对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：老师，历年考题都要看吗？还是要看到哪一年？
　　回复：看最近三年的考题就行了。

　　桐桐婷脸红着对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：关税的纳税时间为之日？次日？
　　回复：之日。

　　篱笆墙的影子对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：老师，购买的自用货物可以抵扣增值税？
　　回复：你说的自用是干什么用，经营用的流动资产可以抵。

　　原色对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：速算扣除数应当自已记忆吗？
　　回复：速算扣除数只在个人所得税中劳务报酬加成征收中需要记忆，五级和九级税率表中的速算扣除数不需要记。

　　心里没底对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：请问您在网校２００４年的课件什么时候能出来？
　　回复：预计是四月底五月初教材出来以后。

　　x飞飞对『中华会计网校嘉宾：叶青』说：老师好，请问买车的车辆购置税应计入哪儿呢？
　　回复：记入固定资产原值。

　　[网校主持人] to [大家]：下面叶老师将给大家做总结，请继续关注！

　　[中华会计网校嘉宾：叶青] to [大家]：下面开始就今天的提问进行总结，大家问的比较多的共同问题分以下几方面：1、今年教材变化情况。总的来讲变化不是很大，教材结构上没有变化，只是各章都有一些新增加的政策，特别是第四章营业税，第十四章企业所得税。

　　[中华会计网校嘉宾：叶青] to [大家]：2、针对变化的复习方法。有的同学认为变化的地方可以先不看03年教材，先不听03年课件，这种想法是不正确的，应当在知道原政策的基础上再学习新变化的内容，记忆会更深刻，所在大家应将03年课件03年教材先通读。

　　[中华会计网校嘉宾：叶青] to [大家]：3、复习方法。很多同学问是多看书好还是多做题好，书应看几遍，题应做多少。我认为看书是为了掌握税法的政策规定，做题是为了运用税法的政策，所以，看书与做题同等重要，至于二者的顺序当然是先看书后做题，看书与做题的量要根据每个同学的具体情况，初学的要先多看书，可以适量做题，老考生应当多总结多做题，发现复习死角，没有具体的看几遍书做几套题就一定能通过的先例。

　　[中华会计网校嘉宾：叶青] to [大家]：4、解题思路。对于计算题和综合题都要求写出步骤与过程，没有步骤和过程一定会影响得分，至于步骤与过程各税种要求也是不一样的，我们将在讲课中针对不同税种提出不同的要求，大家可以选购历年考题解答这类书籍，参考历年考题答案中的解题步骤与要求。

　　[中华会计网校嘉宾：叶青] to [大家]：5、以前参加过考试的同学如何复习。刚才有一些去年只差几分的同学现在学习中应将重点放在归纳总结问题方面，将单选、多选、判断这类客观题的考点进行归纳总结，这类题直观好得分，至于综合题只能是多做些练习，关键还是现场发挥。

　　[中华会计网校嘉宾：叶青] to [大家]：6、从现在到拿到新书这段时间应当做些什么？新书变化并不是很大，因此大家有时间还是要先把03年课件听一遍，04年课件还要在一个月后出来，这一个月的时间非常保贵，应多看多听加深记忆，题目可以适当做一些，但对于新考生而言，不要急于做题。

　　[中华会计网校嘉宾：叶青] to [大家]：最后祝大家复习顺利，考试成功！