商品期货套期会计与税务处理

　　商品期货套期保值日渐成为实体企业生产经营活动的重要组成部分，也成为企业实现均衡生产和稳定盈利的利器。
　　在企业进行套期保值、管理价格波动风险的过程中，如何将企业开展套期保值活动的目标、过程和效果，及时、准确、完整地反映在财务报表上，以便能够对企业的套期保值活动进行客观的评价，同时，如何从财务管理的角度出发，对企业开展套期保值活动进行规范化的管理，防范运用套期方法进行财务报表操纵和粉饰、防范以套期之名行投机之实，给企业带来新的风险，这是这门课程的核心。
　　该课程理论与实务相结合，系统讲述商品期货套期会计应用条件和要求、会计处理方法、信息披露与税务处理，可以帮助企业财务人员准确核算企业套期保值活动的全过程和效果，并且能够从财务管理角度对企业的套期保值活动进行规范和指导，发挥财务人员专业价值；可以帮助审计人员和注册会计师更好地开展套期保值业务的审计工作。
一、套期与套期会计
　（一）什么是套期
　（二）套期保值原理
　（三）什么是商品期货套期
　（四）商品期货套期保值操作原理
　（五）什么是套期会计
　（六）套期会计核心
二、商品期货套期会计处理依据
　（一）《商品期货套期业务会计处理暂行规定》（《简称“《规定》”）介绍
　（二）《企业会计准则第24号——套期会计》（简称“《套期会计》”）介绍
　（三）《规定》、《套期会计》与《国际财务报告准则第9号——金融工具》（IFRS9）的关系
三、套期类型
　（一）公允价值套期
　（二）现金流量套期
　（三）境外经营净投资套期
　（四）商品期货套期适用类型
四、商品期货套期会计应用条件
　（一）被套期项目
　　1、被套期项目构成
         （1）一项或一组存货
         （2）一项或一组尚未确认的确定承诺
         （3）一项或一组很可能发生的预期交易
         （4）风险组成部分或金额、数量的特部分
　　2、风险成分作为被套期项目应满足条件
         （1）可单独识别，且项目中由于该风险成分的变动所引起的项目公允价值或现金流量变动能够可靠计量
         （2）基于该等风险及相关套期活动所发生的特定市场结构进行评估，并考虑因风险和市场而异的相关事实和情况
         （3）考虑合同明确的风险成分，还是非合同明确的风险成分
　　3、一组项目作为被套期项目应满足条件
         （1）集中管理、单项符合条件
         （2）总敞口期与净敞口套期
　　4、一组项目中的某一层级作为被套期项目应满足条件
　　　（1）该层级能够单独识别并能够可靠计量；
　　　（2）风险管理目标是对某一层级进行套期； 
　　　（3）用以识别层级的项目组合整体中的所有项目均面临同样的被套期风险；
　　　（4）对于存货或确定承诺的套期，包含被套期层级的整  体项目组合可识别并可追踪。
　　5、尚未确认的确定承诺或很可能发生的预期交易的特别要求
　（二）套期工具
　　1、一项或一组商品期货合约的整体或其一定比例
　　2、只有与报告企业之外的对手方签订的合同才可被指定为套期工具
　（三）套期有效性
　　1、被套期项目与套期工具之间应当存在经济关系
　　2、经济关系评估方法
　　（1）定性评估法
　　（2）定量评估法
　　3、套期比率不应当反映被套期项目与套期工具所含风险的失衡
　　4、经济关系产生的价值变动中，信用风险的影响不占主导地位。
　（四）套期关系指定
　　1、套期关系指定形式与内容
　　2、套期关系指定举例
　（五）套期关系评估
　　1、套期关系评估目的
　　2、套期关系评估时点
　　3、套期关系评估内容
　（六）套期关系再平衡
　　1、再平衡定义与条件
　　2、再平衡具体操作
　（七）套期关系终止
　　1、套期关系全部终止情形
　　2、套期关系部分终止情形
　　3、不作为套期关系终止的情形
五、商品期货套期会计科目设置
   （一）被套期项目
   （二）套期工具
   （三）套期损益
   （四）净敞口套期损益
   （五）其他综合收益——套期储备
六、公允价值套期——存货会计处理实务
   （一）期货出入金会计处理
   （二）指定被套期项目会计处理
   （三）指定套期工具会计处理
   （四）套期关系存续期间会计处理
        1、价格上涨情形会计处理
        2、价格下跌情形会计处理
        3、再平衡会计处理
   （五）套期关系终止会计处理
        1、现货销售情形下的会计处理
        2、现货领用情形下的会计处理
        3、套期工具到期或平仓、被套期项目存续的会计处理
        4、存货进入交割环节会计处理
七、公允价值套期——未确认的确定承诺会计处理实务
   （一）被套期项目为采购合同的会计处理
        1、指定被套期项目、套期工具的会计处理
        2、存续期间会计处理
        3、套期关系终止会计处理
         （1）采购完成、期货合约平仓的会计处理
         （2）采购取消、期货合约平仓的会计处理
         （3）期货合约平仓、采购承诺存续的会计处理
   （二）被套期项目为销售合同的会计处理
        1、指定被套期项目、套期工具的会计处理
        2、存续期间会计处理
        3、套期关系终止会计处理
          （1）销售完成、期货合约平仓的会计处理
          （2）销售取消、期货合约平仓的会计处理
          （3）期货合约平仓、销售承诺存续的会计处理
八、现金流量套期——预期交易会计处理实务
　（一）被套期项目为销售预期的会计处理
        1、指定被套期项目、套期工具的会计处理
        2、存续期间会计处理
        3、套期关系终止会计处理
         （1）销售预期完成、期货合约平仓的会计处理
         （2）销售预期成为确定承诺、并被指定为被套期项目的会计处理
         （3）销售预期不再很可能发生的会计处理
         （4）销售预期不再发生的会计处理
   （二）被套期项目为采购预期的会计处理
        1、指定被套期项目、套期工具的会计处理
        2、存续期间会计处理
        3、套期关系终止会计处理
          （1）采购预期完成、期货合约平仓的会计处理
          （2）采购预期成为确定承诺、并被指定为被套期项目的会计处理
          （3）采购预期不再很可能发生的会计处理
          （4）采购预期不再发生的会计处理
九、组合套期的会计处理实务
　（一）总敞口套期
    　1、风险总敞口的公允价值套期
    　2、风险总敞口的现金流量套期
　（二）净敞口套期
十、财务报表列示与信息披露
   （一）财务报表列示
      1、资产负责表列示
      2、利润表列示
   （二）信息披露
      1、信息披露内容要求
      2、信息披露举例
十一、商品期货套期税务处理
　（一）商品期货套期增值税处理
　（二）商品期货套期所得税处理