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网店交易中确认收入与成本的实用技巧(第 22 期)

价      格: ¥ 204.0

报名人数:5/50人 报名截止:Sat Jul 21 14:30:00 CST 2018

课程形式: 直播课 课时数:3.0课时 所属类别: 互联网成本会计

课程收益:掌握网店交易的成本确认和交易方式,以及网店交易的组成要素与交易的全部流程。
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授课名师

商立华

会计师,具有十年以上财务工作经验。常年为小微企业提供税务咨询和财务咨询,对于网店交易的成本核算和增值税申报工作有独到的经验总结。

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直播课程表 直播课程安排
网店交易中确认收入与成本的实用技巧 2018-07-21 14:00:00.0  2018-07-21 14:00:00.0~2018-07-21 17:00:00.0
      赠送资料:1.赠送电商平台数据财务分析表;2.赠送电子版复习资料一份

教学大纲

一、网店交易的特点
 1.网络上的虚拟店铺(如淘宝网、京东网)与实体店,两种经营方式的区别有哪些?
  (1)开店模式、开店费用及完整交易的构件;
  (2)营业收入的确认方式、收款方式及销售记录的透明度;
  (3)营业成本的结转方式等。
 2.网店交易的流程图
  一句话总结:构成网络交易的三个要素——商品本身、包装物、快递费。
二、网店交易销售收入的确认
 1.确认收入的标准
  一般网店交易以商品销售业务为主,网店的商品售出数量有两个指标:订货数量和发货数量,依据税法确认收入的标准应以发货数量为准,交易总额=商品单价×发货数量。
 2.实际的交易价格
  交易价格并不是实际的销售总额。商品销售涉及增值税,增值税是价外税,也就是说网店交易平台所显示的交易总额是含有增值税的金额,要将交易总额换算成不含税的销售额才能确定实际的交易价格。换算公式如下:
  (1)如果电商是小规模纳税人,增值税税率是3%
   不含税的销售额=平台交易总额÷(1+3%)
  (2)如果电商是一般纳税人,增值税税率是16%
   不含税的销售额=平台交易总额÷(1+16%)
   根据以上的公式,可得出应交增值税=平台交易总额-不含税的销售额
 3.电商企业,如何在每月申报增值税时正确填写“收入”一栏。
  (1)一般纳税人的企业:在增值税申报表中的关于销售情况附表一,收入分为普票收入、专票收入、无票收入,三者之和为电商当月的平台收入记录。
  (2)小规模纳税人的企业:增值税申报表中,销售情况对于收入分为开票收入和无票收入,两者之和为电商当月的平台收入记录。
  (3)无票收入的处理。
   消费者通过淘宝买衣服属于个人消费行为,一般不会要发票报销,这种现象属于无票收入。开了发票才能确认收入;无票收入的现象存在,导致平台经营的实际收入与发票对应的收入数据,这两者差异非常大。
   如何确认与处理实际收入?每月的实际申报的纳税收入是多少?
   老师结合真实的工作数据,给学员讲解如何规避纳税风险,查询真实的收入和做好纳税申报工作。
三、网店交易销售成本的确认
  根据网店交易三个必备要素(主营商品、包装、快递费)分别阐述成本核算的方法。
 1.会计科目的设置
  电商一般是商品销售企业,设置库存商品科目,根据网店交易三要素设置二级子科目:商品、包装、快递费;再根据各要素的明细分设第三级科目。为了核算工作清楚简单,建议子科目不要设置得太复杂。可以根据实际品名设置科目名称,以备库存盘点时易于区分。快递费的科目设置就设置一个二级子科目就行了,不必再按快递公司分三级科目。
 2.网店各要素的成本核算方法
  (1)主营商品
   一般纳税人以增值税专用发票中的不含税价格作为购入成本计入库存商品;
   小规模纳税人直接以发票的购入价格作为购入成本计入库存商品。
  (2)包装物
   企业为了节省成本,会大批购买包装用物品:纸盒,胶带,塑料袋等;但在发货时会按销售数量酌情使用。核算包装物成本时,要考虑主营商品的数量,按需结转成本。建议电商在核算时根据主营商品的特点,正确地预估平均单位的包装物成本,月末根据主营商品的平台销售数量结转包装物成本。
   月末的结转包装物成本=预估平均单位包装物成本*当月主营商品销售数量
  (3)运费(快递费)
   电商所面对的消费者来自全国各地、数量庞大、地址各异。因此,结算费用不会单笔结算,一般是与快递公司一月结清一次。为了简便核算程序,建议应根据主营商品特点(每件的重量)和80%以上消费者所在地区的特点预估一个平均单位快递费,月末根据主营商品的平台销售数量结转当月的快递费成本。
   月末的结转快递费成本=预估平均单位快递费成本*当月主营商品销售数量
四、第三方支付平台(如支付宝)如何正确进行财务核算
  与传统的线下交易不同,电商交易的收款程序中多了第三方支付平台支付宝的代收货款环节。由此而衍生的财务核算问题:
 1.如果电商不从支付宝提现到银行账户,又如何能知道支付宝上的实际金额数目?
 2.淘宝每月会从支付宝账户上直接划走销售额5%计算的返点(类似佣金)。支付宝账户上的货款与实际销售后的应收账款是否一致,如何让二者的数目保持一致?
  解决上述问题的关键在于科目的设置。支付宝代收货款的功能,应看做是“应收账款”;同时支付宝也是提供网络技术服务的供应商,应该在“应付账款”中核算。为了明确地显示支付宝的余额与实际金额的一致性,建议合并两个功能,只设置“应收账款-支付宝”科目。
  讲解三笔会计分录及会计处理流程:销售实现时,货款计入支付宝账户;从支付宝提现到开户银行;淘宝从支付宝直接划走返点时,开具6%的增值税专票。
五、延展知识
 1.淘宝网和京东网的发展趋势设想
  (1)逐渐向金融机构发展;
  (2)整合中小电商,建立统一的物流配送。
 2.常见问题解答
  (1)支付宝的转账记录是否可以当收据证明?
  (2)支付宝不转账到开户银行卡,收入怎么确认?
  (3)退货运费等如何核算。

学员评价

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