新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
收到税率错误的发票，财务人应该如何处理？
收到税率错误的发票，财务人应该如何处理？增值税发票对于企业的重要性相信无需小编多说，但再仔细谨慎的人也难免出错。那么，当发票的税率栏出现错误时，财务人该如何处理呢？接下来小编为您整理好了答案，快来看看吧！
一、发票税率开错属不属于虚开发票？
1. 《发票管理办法》第二十二条规定：开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：
（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”
2. 法发[1996]30号最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释：
第一条规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：
（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；
（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；
（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。通过上述法理可以判断，对于虚开发票的判断依据主要是是否有实际的经营情况发生，同时还要符合最高法的解释如果只是单纯税率开错并不能判定为虚开发票。
二、发票税率开错的税收风险
1. 开具税率高于实际适用税率
开票方的税收风险：
增值税方面：对于开票税率高于适用税率的情况，报税时只能按照票面税率去申报，这样会导致多缴纳增值税，如果后续自己没有发现，那么就会一直的多交，直到税务进行纳税检查才可能退税，但是此时会相应的发生其他纳税风险；
企业所得税：由于票额不变，但是税率提高，导致税额增加，在收入确认时减少，所以在最终汇缴企业所得税时需要调增收入。
受票方的风险：
增值税方面：如果是收到的增值税专用发票，则会造成多抵进项的情况；
企业所得税方面：会造成企业少确认成本，在企业所得税汇算时需要调增成本同时由于企业生产经营的需要，虚高的税率会导致企业产品成本与实际偏离，造成经营方面的风险。
2. 开具税率低于实际适用税率
对于开具发票的税率低于实际适用税率的情形可以参照上述的风险自行判断。但是低开税率会导致企业少交税，这样被稽查到后不是退税而是需要补缴税款，滞纳金和罚款的。
三、发票税率开错了该怎么办？
受票方：
对于受票方而言收到一张税率开错的发票属于不合格的发票，所以既不能抵扣进项税，也不能在企业所得税前扣除，对于这样的发票受票方的处理办法就是将这张发票退还给开票方，重新开具。
开票方：对于发票需要分情况进行处理
情况一：发票未跨月且符合作废条件可即时作废
纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理;开具时发现有误的，可即时作废。
作废增值税专用发票须在新系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质增值税专用发票（含未打印的增值税专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。作废条件：
（一）收到退回的发票联、抵扣联，且时间未超过销售方开票当月;
（二）销售方未抄税且未记账;
（三）购买方未认证，或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”“增值税专用发票代码、号码认证不符”。
情况二：发票已跨月或者不符合作废条件应冲红
纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字增值税专用发票。
四、开票方在开具错误税率的发票后如何申报纳税？
不符合作废条件的错开发票，纳税人报告税务机关，按错开的发票税率（或征收率）和税额进行申报；次月开具红字发票，再开具蓝字发票；如形成多缴税款，纳税人可以申请退税，也可以留待后期抵顶应纳税额。
小结：发票开具有风险，希望每位财务人员谨慎开票，避免造成不必要的风险。
本文是正保会计网校原创文章，转载必须注明。
● ● ●
日常生活中，很多人都会遇到增值税发票开错的问题，那遇到这种情况该如何处理呢，本次发票开错、退回等异常处理课程就为大家讲解发票开错、退回等异常情况的处理。点击进入>>
学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道，点击进入>>
推荐阅读
实务学习指南
距6月报税结束还有天
新用户扫码下载
京公网安备 11010802023314号