24周年

财税实务 高薪就业 学历教育
APP下载
APP下载新用户扫码下载
立享专属优惠
安卓版本:8.6.82 苹果版本:8.6.82
开发者:北京东大正保科技有限公司
应用涉及权限:查看权限>
APP隐私政策:查看政策>

《中级会计实务》知识分享:所得税核算基本程序

来源: 正保会计网校论坛 编辑: 2013/03/12 11:03:36 字体:
所得税核算的基本程序
①确定资产、负债的账面价值和计税基础;
  ②比较资产和负债的账面价值和计税基础,对于两者之间的差异,除准则规定的特殊情况,应分别确定递延所得税资产和递延所得税负债;
  ③就当期发生的交易或事项确定应纳税所得额,计算应交所得税;
  ④依据“所得税费用=应交所得税+递延所得税”确定所得税费用,+资产,-负债 
1.计算应交所得税
  应交所得税=应纳税所得额×所得税率
2.计算暂时性差异的影响额,分别确认递延所得税资产和负债期末余额
  ①递延所得税资产期末余额=可抵扣暂时性差异期末余额×未来转回时的所得税税率
  ②递延所得税负债期末余额=应纳税暂时性差异期末余额×未来转回时的所得税税率
  ③递延所得税资产(负债)的本期的发生额=递延所得税资产(负债)期末余额-期初余额
④递延所得税=递延所得税负债(期末-期初)-递延所得税资产(期末-期初)
【理解】递延所得税资产的特征是当期多交税,增加当期的应纳税所得额,递延到以后期间,减少以后期间的应纳税所得额;
递延所得税负债的特征是当期少交税,减少当期的应纳税所得额,递延到以后期间,增加以后期间的应纳税所得额。
3.计算所得税费用
所得税费用=当期所得税+递延所得税
  借:所得税费用        
    递延所得税资产       
   贷:应交税费——应交所得税     
      递延所得税负债  

回到顶部
折叠
网站地图

Copyright © 2000 - www.chinaacc.com All Rights Reserved. 北京东大正保科技有限公司 版权所有

京ICP证030467号 京ICP证030467号-1 出版物经营许可证 京公网安备 11010802023314号

正保会计网校