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注册会计师考试《税法》每日一练：所得税应纳税额
单项选择题
◎某企业2011年对通过政府向灾区捐赠自产货物一批，成本80万元，同类产品售价100万元，增值税率17%，企业当年按照会计准则计算的会计利润是500万元，无其他纳税调整事项，所得税税率25%，企业当年应缴纳的所得税是（ ）万元。
A. 125
B. 134.25
C. 139.25
D. 145
正确答案：C
答案解析：分为视同销售和捐赠两项业务，视同销售调整应纳税所得额＝100－80＝20（万元），捐赠的可以税前扣除的捐赠限额是500×12%＝60（万元），对外捐赠支出的金额80＋100×17%＝97（万元），允许扣除60万元。
合计纳税调增＝97－60＋20＝57（万元），应纳企业所得税＝（500＋57）×25%＝139.25（万元）
【知识点：所得税应纳税额的计算】
注册会计师：每日一练《公司战略与风险管理》（2012-9-2）
正保会计网校
2012-9-2
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