2013年税法考试内容预习——增值税法

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　　增值税法（预习建议：重点复习）

　　【基本内容】

　　1.征税范围及纳税义务人（1）征税范围（2）纳税义务人和扣缴义务人

　　2.一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理（1）一般纳税人的认定及管理（2）小规模纳税人的认定及管理

　　3.税率与征收率（1）基本税率（2）低税率（3）零税率（4）征收率

　　4.一般纳税人应纳税额的计算（1）销项税额的计算（2）进项税额的计算（3）应纳税额的计算

　　5.小规模纳税人应纳税额的计算（1）应纳税额的计算（2）含税销售额的换算

　　6.特殊经营行为和产品的税务处理（1）兼营不同税率的货物或应税劳务（2）混合销售行为（3）兼营非增值税应税劳务

　　7.进口货物征税（1）进口货物的征税范围及纳税人（2）进口货物的适用税率（3）进口货物应纳税额的计算（4）进口货物的税收管理

　　8.出口货物退（免）税（1）出口货物退（免）税基本政策（2）出口货物退（免）税的适用范围（3）出口货物的退税率（4）出口货物应退税额的计算（5）出口货物退（免）税管理

　　9.税收优惠

　　10.征收管理（1）纳税义务发生时间（2）其余（略）

　　11.增值税专用发票的使用及管理（略）

　　【预习效果指引】

　　出口“免、抵、退”税的计算方法，计算分两种情况：

　　1.出口企业全部原材料均从国内购进，“免、抵、退”办法基本步骤为五步：

　　第一步剔税：计算不得免征和抵扣税额：

　　当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口退税率）

　　第二步抵税：计算当期应纳增值税额

　　当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣的税额）－上期留抵税额（小于0进入下一步）

　　第三步算尺度：计算免抵退税额

　　免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物的退税率

　　第四步比：确定应退税额（第二步与第三步相比，谁小按谁退）

　　第五步确定免抵税额：第三步减第四步=免抵税额。

　　2.如果出口企业有免税购进原材料的情况，计算过程依然为五步，不同的是第一步和第三步需要做一个修正，具体步骤如下：

　　第一步修正的剔税额：

　　当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝[出口货物离岸价格×外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格]×（出口货物征税率－出口退税率）

　　第二步抵税：计算公

　　式同上

　　第三步修正的尺度：

　　免抵退税额＝（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格）×出口货物的退税率

　　第四步比：同上

　　第五步确定免抵税额：同上

　　【教材·典型例题2-6】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2005年8月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算企业当期的“免、抵、退”税额。

　　（1）当期免抵退税不得免征和抵扣的税额＝[出口货物离岸价格×外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格]×（出口货物征税率－出口退税率）=（200－100）×（17%－13%）=4（万元）

　　（2）当期应纳税额=100×17%－（34－4）－6= -19（万元）

　　（3）免抵退税额＝（出口货物离岸价×外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格）×出口货物的退税率=（200-100）×13%=13（万元）

　　（4）应退税额=13（万元）

　　（5）企业免抵税额=13-13=0（万元）

　　（6）留抵结转下期继续抵扣税额为6万元。

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