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| 罗施雅：“安然事件”不都是审计的错 2002-5-18 8:47:00 |
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| 2002年3月7日下午。刚下飞机的ＡＣＣＡ（英国特许公认会计师公会）执行总裁罗施雅女士似乎还带着几分旅途的疲惫，但她在和记者交谈时，还是掩饰不住内心的兴奋之情，因为她这次来，除了要与中国财政部讨论有关会计准则的情况、中注协的发展方向之外，还要与财政部特别讨论“安然事件”对会计师业的影响。虽然，她每年都要来中国一次，但她知道这次的意义不同。 一周后，ＡＣＣＡ的一些行政与教育官员也将来中国，他们要与“五大”国际会计师事务所进行广泛的交流。 罗施雅女士以其专业的眼光，给记者描述了作为一个合格的会计师应具备的素质：“诚信、专业知识和道德水平的完美结合，更重要的是不要作假帐。” 安然警钟 半年前，很少有人会想到在会计师业享有盛名的“五大”之一安达信也会出具虚假的审计报告。但这样的事确实发生了。“‘安然事件’让投资者对会计师业的公信力产生了怀疑。人们对安达信美国公司已经失去了信心，它的客户开始流失。”罗施雅女士告诉记者。 对于素以“诚信第一”著称的会计师业，出现这样的事件，打击几乎是致命的。 在中国，类似安然事件也一再发生。从亿安科技，到中科创业，再到银广夏，一个个所谓的“股市神话”被创造的过程中，“中天勤”这样的会计师事务所都扮演了极不光彩的角色。 如何面对和解决会计师行业遭遇的诚信危机？朱镕基总理曾经在上海国家会计学院访问时做了“不作假帐”的题词。但还是有很多国内会计师事务所，在利益的驱使下不惜冒险。去年12月25日，国家审计署公布了对16家会计师事务所实施质量检查的结果，其中有14家曾经出具过失实的审计报告，41位注册会计师造假，造假金额高达70多亿人民币！ “ＣＩＣＰＡ（中国注册会计师协会）还没有建立完善的调查和自律机制，而建立这种制度是很重要的，这样便于对不遵守职业道德的事件进行处理。” 罗施雅女士在说这句话的时候多少有些犹豫，因为她又加上了“可能我说得不正确”这几个字。 罗施雅女士随后向记者介绍了一个概念：“行为不当”（ｍｉｓｃｏｎｄｕｃｔ） 是指由于会计师或审计师行为不当，致使行业受到损害。 “当我们公会中有人违反执业道德时，我们的做法是首先对案件进行审核，然后执行纪律法庭制度，涉案的人可能会被处以罚款，甚至开除出注册会计师行业。对于未能正确地按照准则行事的人，我们的罚款金额约为50万元人民币。”罗补充说。 惩罚违规人员，在某种程度上，也就鼓励了那些认真地按准则办事的会计师们。 “五大”比国内会计师事 务所更可靠？ 去年年底，中国证监会出台了Ａ股公司首发融资必须聘请国际会计师事务所补充审计的规定。 证监会将如此诱人的果子抛给了“五大”，那么后者较之中国国内会计师事务所，是否更能保证上市公司信息披露的真实性？ “‘五大’毕竟具有国际水平，拥有许多国际大客户。但这样做只是过渡性的，等到中国本地的会计师事务所成长到一定水平时，事情就不会做这样的安排了。”罗施雅女士告诉记者。同时她表示，中国证监会这样的安排对上市公司是有帮助的。 安达信危机让人们认识到，即使是“五大”，也不能保证不会犯错，何况这次安达信公司犯的并不是一个小错误。同理，在中国这样一个不规范的市场上，也出现了一些执业素质高、管理相对规范的会计师事务所，它们正处在快速发展的阶段。 安达信危机还加快了国际会计师事务所审计业务与咨询业务的拆分速度。罗施雅女士告诉记者，大的会计师事务所能把审计和咨询分开，而一些小型的会计师事务所根本做不到这点。小型公司提供给客户的服务具有全面性，客户也希望它们这样做。她还认为，拆分的确面临着政策上的压力。 但罗施雅女士并不认为“安然”事件都是审计的错，因为美国的会计准则确实允许像安然公司那样建立“特别目的实体”的机构，况且，我们现在还不清楚是否存在犯罪活动，所以要等等看，现在下结论还为时过早。 中注协应加强监督功能 世界上主要的会计师公会都属于同一个组织——国际会计师联合会。该联合会制定了执业道德准则，要求所有会员共同遵守。据悉，中国注册会计师协会于1997年5月正式加入该联合会。 罗施雅女士对记者说，中注协应该加强其对注册会计师的监管力度，以保证全国各地的会计师真正遵循国际会计师联合会的准则。她一直希望中注协能到英国ＡＣＣＡ总部去考察，因为ＡＣＣＡ新近建立了一套比较完善的监督制度，这相当于在行业中确立了基准。几个月前她就向中注协提出了这一建议，这次她将再次提出。她在说这些话时非常坚定，记者忽然发现她的容貌和气质与撒切尔夫人有几分相像。 其实，成立不到14年的中注协也在与中国的市场经济共同成长，该协会新近发布了《内部控制审核指导意见》，对注册会计师执行内部控制审核业务提供了规范，对杜绝或减少报表作假和出错有一定的帮助。 中国已于去年11月加入了ＷＴＯ，会计制度将与国际全面接轨。作为会计公会，年轻的中注协在这一过程中起着不可或缺的作用。它身上的担子很重，但是它必须勇于承担起这些重任。 当然，它现在还存在着一些不尽人意的地方。 罗施雅女士向记者表达了这样一种观点：“中注协应向独立或半独立的团体发展。这样更有助于它发挥其监督功能。”中注协目前归财政部管辖，接受财政部和审计署的监督和指导。而西方的会计师公会基本上都是独立运作。也有一些国家如法国、德国等国家的会计师公会处于中间状态，它们要定期向政府相关部门汇报，但政府却不能干涉它们的运作。 中国到现在为止还没有形成对会计执业的约束条件，这就很难保证公信力。在市场中各种可能的制衡力量登台之前，本应起辅助作用的政府监管还要继续上演。 资料： ＡＣＣＡ（英国特许公认会计师公会） ＡＣＣＡ专业资格在英国、欧洲及世界上其他一些主要国家被认为具有法定会计师资格，会员可成为执业会计师，受法律许可从事审计、税务、破产执行及投资顾问等专业会计师工作。进入中国时间：1990年；适合参考人员：财经类高级管理人员、财务主管等。由于是全英文试卷，所以要具有良好的英文基础。共有十四门科目，国际统考，如获得ＣＰＡ，可免考五门科目；就业领域：外资企业、银行类、投资、证券、保险等等；ＡＣＣＡ注重基础的同时，更鼓励个性的发扬，通过ＡＣＣＡ就等于拥有了打开职业发展之门的钥匙。 新华网 |
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