欠缺的理论研究是瓶颈
任何实践工作都是由理论来指导的，环境审计也不例外。环境审计理论研究的欠缺已成为实施环境审计的瓶颈。在这一形势下，环境审计理论研究有着现实紧迫性。而环境审计报告作为环境审计的一个重要组成部分，也应引起学者的关注。首先，环境审计报告是环境审计理论框架的重要组成部分。作为环境审计的一个重要的环节，应该怎样出具报告、出具什么形式的报告，现在尚无相关的准则或制度规定，这些都是亟待解决的问题。其次，审计报告具有重要作用。审计报告是审计意见的载体，是审计工作的最终产品。审计意见正确与否，不仅为被审计单位关心，而且为与之相关的广大利益相关者关心。尤其环境问题，汲及到广大群众的利益，环境审计的结果更是受到了最大范围的关注。如何出好这份报告值得研究。因此，理论研究者以环境审计报告为切入点，通过环境审计报告基本理论和应用理论的研究，为审计机构在环境财务审计、环境合法审计和环境绩效审计实务中出具审计报告提供理论支持和实务指导。
审计报告是切入点
环境审计作为审计的一个分支，与一般的审计存在很多共性。环境审计作为审计的一种，应该继承一般审计报告的格式和基本内容，采用类似的表达方式。但是应就环境审计的特殊方面作一些补充说明。另外，由于环境审计的特点，其报告形式可以不局限于文字形式，图片或者录像等都是可以采纳的形式。
很多对环境审计报告仅限于提及报告中包含的要素，至于要素该表达如何均无下文。即使是对环境审计报告的研究做出较详细阐述的研究，也有很多是简单的套用一般审计报告的格式，仅在审计报告之前加上“环境”二字，这样的环境审计报告对环境审计没有很大的价值。环境审计报告研究是一个系统化的整体，应从环境审计报告的定义、作用、分类等基本理论的研究为起点，进一步研究环境审计报告应包含的要素、意见类型以及编制规则等实务方面的问题，以出具环境审计报告为终点。因此，对环境审计报告进行研究应系统化。只有这样得出的环境审计报告才有应用于实践的可能性。
环境审计报告系统化是研究的一个方面，在系统化的同时又不能蜻蜓点水式的提及各个方面的内容，细化上述系统化的研究体系显得尤为重要。现在大多研究环境审计报告的学者仅是就各种类型审计报告的共有问题做了研究，至于如何体现每一种审计报告（如内部环境审计报告、注册会计师环境审计报告或政府环境审计报告等）的特点，以更好地表述必要的信息，是进一步研究环境审计报告的重点之一。
不能孤军奋战
环境审计不是独立的，实施环境审计需要有相关的配套措施予以辅助。如审计报告是审计人员表达所审事项与既定标准的符合程度的文件，因此，需要有既定标准作为评价的依据。在开展环境审计报告之前，制定或完善配套法律法规（环境审计准则、环境标准等）是必要的。再如环境审计是一个更为复杂的过程，这就对审计人员提出更高的要求，对审计人员的培训也是实施环境审计的前提条件，怎样培训也是值得思考的问题。只有这些问题得到较好的解决，环境审计才能得到广泛的实施，环境审计报告才能够有广阔的应用空间。
