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【本期导读】

>固定资产的企业所得税税务处理

>零售环节征收消费税的计税依据

>股票期权个人所得税如何计算

>论坛精华：6款保健果蔬汁配方

>话题：2013注会查分后学习计划

>已过职称或注会的考生报考2014年注税的建议

【名师专栏】

奚卫华老师关于固定资产的企业所得税税务处理的讲解（税务代理实务）

1.不得计提折旧扣除的固定资产

（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

（2）以经营租赁方式租入的固定资产

（3）以融资租赁方式租出的固定资产

（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

（5）与经营活动无关的固定资产

（6）单独估价作为固定资产入账的土地

（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产

2.固定资产折旧的计提方法——直线法

（1）企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

税法未限制固定资产的净残值比例

（2）企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计提折旧。

（3）固定资产按照直线法计提的折旧，准予扣除。

3.固定资产的最短折旧年限

（1）房屋建筑物：20年

（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备：10年

（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等：5年

（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具：4年

（5）电子设备：3年

4.加速折旧的规定

（1）可以缩短折旧年限或加速折旧的固定资产的范围：

由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；

常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

（2）缩短折旧年限——最低折旧年限不得低于实施条例所规定折旧年限的60%。

（3）加速折旧的方法：双倍余额递减法；年数总和法