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昨天说了那么多，白副总仅仅说了银行结算户的问题，还没说到结算方式。白副总的话匣子再次打开：银行结算方式有多种，现有教材中一般介绍九种：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证。在实际工作中，一定要充分了解各结算方式的含义、使用范围、付款期限、特点、分类及会计核算使用科目（见附表略）。
刚才银行李递过来的那是转账支票存根，转账支票是支票中的一种。支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账；支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金；支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账，在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。
我们公司在转账支票管理上有如下规定：（一）各部门需使用转账支票时，应事先填写支票借款单，注明用途、金额和购货单位名称，并经主管财务的副总审批。禁止签发空白支票。（二）支票不得转借他人或交给不可靠的人代办。（三）取用支票，须在5日内持发票到财务部门报销（特殊情况需及时说明），如没有使用应将支票退回。（四）不得用转账支票购买与原批准项目无关的物品，不得用转账支票办私人事情。
王菲听着白副总的详细讲解，虚心地不断点头称是。其实这白副总也真够细心的，刚才所讲的这些，王菲大学里都学过，也曾用心地背过、考过。不过现在记忆中印象有些模糊了，今天的话，把王菲记忆深处的东西又发掘了出来。
王菲再次看看了那支票存根，收款人栏里写着：长城公司，用途写着：购债券，备注里写着：许明。哦，明白了，许明应该就是购买债券的经办人了，支票也是他拿去的。
作为会计人员首先面临的是原始凭证的审核，实际工作中，审核该注意哪些事项呢？王菲想起了基础会计老师的一番话：为了正确地反映和监督各项经济业务，确保会计资料真实、正确和合法，必须对原始凭证进行严格认真的审核。
各种原始凭证除由经办业务部门审核以外，还要由会计部门进行审核。审核的内容主要包括下述两方面：
（一）审核原始凭证的内容和填制手续是否合规
主要核实凭证所记录的经济业务是否与实际情况相符：凭证必须具备的基本内容是否填写齐全；文字和数字是否填写正确、清楚；有关人员是否签字盖章。审核中若发现不符合实际情况、手续不完备或数字计算不正确的原始凭证，应退回有关经办部门或人员，要求他们予以补办手续。
（二）审核原始凭证反映的经济业务内容是否合理、合法
主要查明发生的经济业务是否符合国家的政策、法令和制度，有无违反财经纪律等违法乱纪的行为。
（三）技术性审核
根据原始凭证的填写要求，审核原始凭证的摘要和数字及其他项目是否填写正确、数量、单价、金额、合计是否填写正确、大、小写金额是否相符。若有差错，应退回经办人员予以更正。
经过审批的支票存根，就是我们做账的合法原始凭证了。银行李拿出一付款凭证，将该笔业务在其中记录了下来。
白副总看着银行李手中的付款凭证，又对王菲介绍说：记账凭证是按经济业务性质加以分类，确定会计分录，作为登记账簿依据的一种凭证。会计人员必须根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，记账凭证是登记账簿的依据。账簿需要按照一定的会计科目和记账规则进行登记，而原始凭证中未写明会计科目和记账方向。为了做好记账工作，会计人员必须将各种原始凭证按其所反映的经济内容进行归类和整理、编制记账凭证。在记账凭证中，列明了会计科目，指明了记账方向，确定了会计分录。依据记账凭证就可以登记账簿了。
记账凭证和原始凭证同属于会计凭证，但二者存在着以下差别：
（1）原始凭证是由经办人员填制的；记账凭证一律由会计人员填制。
（2）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。
（3）原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。
（4）原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据。记账凭证的一般格式见表：（略）
这种格式具有通用性，可以记录各种经济业务，实际式作中，货币资金的管理是财会人员的一项重要工作，为了单独反映货币资金收付情况，货币资金收付的业务量较多的单位，往往对货币资金的收付业务编制专用的记账凭证。
专用凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。
收款凭证，是用来记录银行存款和现金收入业务的记账凭证，是根据有关的银行存款和现金收入业务的原始凭证填制的。收款凭证既是登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账等账簿的依据，也是出纳人员收款的依据，因而它是对现金和银行存款收款业务进行监督的重要方面。
收款凭证是以现金和银行存款收人的原始凭证为依据填制的，因而凭证的借方只有二个科目，即“现金”科目和“银行存款”科目。为醒目，把它们放在凭证的左上角。该凭证主要有五栏：第一栏“摘要”，要求用简明扼要的文字说明经济业务的内容；第二栏“贷方总账科目”，要求根据经济业务的内容，填写与借方科目相对应的总账科目名称；第三栏“明细科目”，要求根据经济业务的内容，填写与借方科目相对应的总账科目所属的明细科目名称；第四栏“账页”，填写登记入账的页数；第五栏“金额”，要求根据原始凭证记载的实际金额来填列，合计数表示贷方的记账金额。凭证上的其他内容，诸如日期，则按编制凭证当天日期填写；编号可按现金或银行存款分别编号，如“现收字第x号”，也可以按收款凭证统一编号，如“收字第x号”、附件张数根据所附原始凭证的张数（指直接说明记账凭证经济内容的原始凭证，不包括间接说明记账凭证经济内容的原始凭证，即原始凭证附件的附件）填列。另外，各有关人员应在收款凭证下签名盖章，以示负责。出纳人员在收款之后，应加盖“收讫”章。
收款凭证实例一
实例一：企业5月6日，售出钢板10千克，收现金60元。
这笔经济业务，应根据发票副本，填制收款凭证。在摘要栏填列：售出钢板。在借方科目栏，填列“现金”。在贷方总账科目栏，填写“其他业务收入”科目（增值税从略）。在贷方明细科目栏，填写材料销售。在金额栏填写60.00，在所附单据项目填一张。
收款凭证式样如下表所示：（略）
收款凭证实例二
实例二：
1999年7月1日销售商品一批，价款10000元，税款1700元，款项存入银行，编制的收款凭证式样如下表所示：（略）
看了以上收款凭证的具体操作，王菲自然领会了付款凭证的具体做法了。对于上述购买债券业务无需多说。
