21世纪的上海，一座国际化的大都市，像一颗璀璨的明珠，镶嵌在东海之滨。这里是中国的金融中心之一，金融业管理的规范化、设施的现代化和业务增长的高速化奠定了其在全国乃至亚洲的金融地位。
审计署驻上海特派办今年金融审计的对象，就是这样一家现代化程序在全国领先的金融机构——某专业银行上海市分行。据说，该分行现在启用的一套计算机操作系统——综合柜面业务系统，是耗资折合人民币达3亿元，由美国IBM公司历时两年才开发完成的，是该专业银行目前最先进的业务系统。面对由现代高科技构筑起来的金融业务高架道，面对在这条高架道上自由驰骋的专业金融机构，有的监管部门望而却步了，而作为对金融机构行使监督职能的国家审计机关，却义无反顾地冲上去，对其行使监督职能。
设定四个条件 筛出公款私存银行业务一般分成对公与对私两块。对私部分也就是个人储蓄。审计对私部分，目的是检查有无公款私存现象。这历来是审计的难点，原因在于两个方面：一方面是对个人储蓄户的审计将涉及到公民的隐私权，这是法律所不允许的；同时法律又规定，有犯罪线索的可以进行审计。于是，审计首先要解开的是要发现公款私存就要审计个人储蓄，而审计个人储蓄就会涉及公民稳私权这样一个难题。另一方面是数据量的巨大。海量的数据根本无法用条数来表示多寡，只能用表达计算机容量的单位“G”来表示。这次审计的某专业银行上海市分行的对私数据有100多个G.该分行下属29个支行和2个营业部，到2001年底的个人储蓄余额是440亿元。且不说在下载这些数据的过程中会碰到许多技术难题，就算将人家的对私数据全部下载了，配置的两台服务器也难以进行运算查询和核实。种种难题摆在上海特派办审计人员的面前。
审计组的负责人告诉记者，公款私存现象近年来屡见不鲜，其中隐藏着各种各样的问题，因此列入本次审计的重点之一。为了寻找公款私存的突破口，早在进点前一个多月，审计人员就开动脑筋，反复研究、论证，最后确定设定有公款私存嫌疑的4个限制条件，即个人存款户名在4个字以上的、非现金存取款的、2000年以后取款无身份证或新存款户无身份证号码的、年存取额在100万元以上的。一般来说，正常的个人储蓄是不会出现在上述4个限制条件范围之内的。这就意味着，4个限制条件便将100多个G的对私数据中“踩红线”的那部分数据全部囊括其中。
4个限制条件还有效地将100多个G的对私数据缩小到有公款私存嫌疑的约为1个G的数据，这使得使用两台服务器便可对这些数据进行处理。这样，工作量降低了，也规避了敏感的公民个人隐私权问题。
运用这种方法，审计人员审计查实了一些伪装巧妙的公款私存问题。如上海市郊区一家集体企业，自2001年9月至今年2月期间，以“劳务费”名义多次将公款私存于一个个人账号上，累计金额达2600万元；再从这个账号中提取现金，先后为44户私营企业进行虚假验资。这家集体企业的违纪违规行为将受到应有的处理处罚，而某专业银行上海市分行的下属支行没有把好公款私存关，给了违纪违规分子扰乱金融铁序以可乘之机，也有着不可推卸的责任。
开发审计模块 查实少交税款银行利息支出是个容易潜藏问题的环节。上海特派办去年审计的另一家专业银行，其下属浦东支行和信用卡中心所暴露出的两起金额共达350多万元的贪污案件，都和利息支出有关。这是因为同一个账号下的存款金额总是处于变化之中，银行的利息支出也随之不断变动。如果银行内部人员在正常利息支出中混杂虚列一部分利息支出，一般是不容易引起注意和怀疑的。
同理，银行贷款收入也是如此。
然而，若将浩如烟海的每个账号下每笔存、贷款的利息都复核一次，其工作量可想而知。换句话说，如果上海特派办今年的金融审计还是沿用传统手工审计方法，那么仅靠15名审计人员在短短4个月的时间里，是不可能对审计对象每笔存、贷款利息都复核一遍的，因为这家银行光是2001年的贷款总额就达1000亿元。
放弃对存、贷款利息的审计？不！上海办人决心打好金融计算机审计这一仗。该办抽调了计算机处专业技术人员王岳剑，会同金融审计一处、二处的计算机骨干程磊磊和项眸，成立一个计算机审计小组，专门负责数据下载、转换和审计模块的开发运用，解决计算机审计中的难题。他们对这家银行的计算机操作系统数据结构进行了深入的研究和分析，从数据库所表现出来的错综复杂的代码和字符中理出它们相互之间的关系。“下载的数据与手头所看到的账本完全是两回事，实际上将数据进行转换是一个既复杂又很花时间的过程。”程磊磊在计算机上边演示边介绍，“对银行的利息收入和利息支出进行核对，必须开发利息收支审计模块。因为下载的数据中，存、贷款账号内容混杂，比如说贷款，各个账号反映出不同的贷款种类，有正常、逾期、呆滞、呆账等；还有利息种类、结算种类、结息方式等诸多不定因素一并影响着贷款利息的计算。此外，最为关键的是用来计算利息的一个条件——天数是未知事项。所以必须对时间间隔进行程序设计。”
记者了解到，为了开发利息收入支出的时间间隔审计模块，王岳剑深入审计第一线，向审计人员详细了解对存、贷款利息审计中的实际需求，花了一个多星期的时间，设定了四大参数，终于成功开发出一个完整而实用的存、贷款利息收支审计模块，使银行的所有存、贷款看似繁杂又无头绪的时间间隔，变得一目了然，复核存、贷款利息难题因此迎刃而解。
6月上旬，审计人员利用这个软件对审计对象的存、贷款利息进行复核，查出了该银行将已核销的应收利息2.4亿元在2001年度又转入以前年度损益调整科目，进行利息冲减，以致少缴国家1600多万元营业税的问题。
值得一提的是，这个审计软件还具有通用性的特点，对任何金融机构存、贷款利息的复核都适用。在现代化审计的武器库里，上海办人又多了一件制胜的法宝。
敢于置疑系统 发现软件漏洞本文在前面提到，上海特派办今年审计的这家银行，现行使用的计算机操作系统，是耗资折合人民币达3亿元，由美国IBM公司历时两年才开发完成的、该专业银行目前最先进的业务系统。这套系统设计的本身是否科学合理，关系到其运作是否准确无误。为了验证这一点，审计人员对这套操作系统的部分程序进行了审计。他们结合以往的审计经验，抽取了一部分关键的、容易疏忽的方面，如存款系统、贷款系统以及报表系统软件，进行前瞻性审计。
果然不出所料，审计发现存款系统中的有关“通知存款”部分在程序的编制上不规范。“通知存款”是银行存款种类之一，它的利率几乎是活期存款利率的一倍，但是支取存款时要提前一定时间通知银行。中国人民银行《通知存款管理办法》规定，“通知存款如已办理通知手续而不支取或在通知期限内取消通知的，通知期限内不计息。”但是在这套程序的设置中，却仍然支付一定的利息给客户，导致银行多付利息而遭受损失。并且，这套程序对某些情况下的“通知存款”还不能控制，这必然会造成更加严重的后果。
与此同时，审计人员在对贷款子系统的审计中发现，这个子系统在应收利息的程序设置上漏考虑了一个因素，致使该银行多计利息收入，违反了财政部的有关规定。
审计人员向银行方面指出计算机操作系统存在的问题，有关人员信服地在审计取证材料上签字盖章。
东海之滨的金融中心上海，众多金融机构的业务操作系统日新月异，竞相在高科技含量的高架道上争奇斗艳。在这条高架道上，还有一支不辱使命、掌握着现代化审计手段的审计铁军，与其并驾齐驱，对其牢牢监控……
