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财务报表渗透出的管理学问

来源: 覃士娟 编辑: 2010/04/22 10:00:27  字体:

  19岁起,中专毕业的韩国良开始与财务打交道。尔后,他靠着自学获得会计师、注册税务师、国际注册内部审计师等证书,并成为员工逾3000人、年销售收入逾50亿元的天洋控股有限公司财务总监。

  谈起15年来的财务工作经验,韩国良却把着眼点投放在了一般人认为再“普通”不过的4张财务报表上。

  “财务报表就像一杯茶,越品越有味道。它也是企业的‘脉搏’,是会计与财务管理的转换器,更是财务管理的出发点和终结点。”韩国良这样形容他手中的财务报表。

  月薪三千VS月薪三万

  韩国良是个不按常理出牌的人,当记者拿着精心准备的采访提纲准备倾听其多年的财务管理经验时,他却给记者讲起了故事。

  “前些日子我们单位面试了一个人,岗位是集团财务经理。其简历着实吓人一跳:在知名上市公司子公司担任财务经理六年;高级会计师;注册会计师;硕士,英语六级。说实话,刚开始面试的时候我的压力很大,但后续发展却让人大跌眼镜。”接着,韩国良详细地描述了面试时两人对话的情形。

  ……韩国良:“你的履历和资质相当好,请问你觉得这么多年你最擅长财务哪个领域?”面试者:“财务管理工作我应当比较全面,比如我很擅长财务分析……”韩国良:“谈谈你怎么个擅长法儿?”面试者:“比如,我公司的财务报告相当正规,质量和编制时间都符合上市公司标准,每月都要进行财务分析,采用比率分析、因素分析法等,对盈利能力、资产管理能力等等进行详尽分析,还要加以各种图表说明……”韩国良(眼前一亮):“这样好的报告和分析你做了6年,你举一个例子,说明你的价值吧。譬如CEO是如何采纳你的分析结果的,创造了什么价值。”面试者(呆住,沉默了将近1分钟后):“CEO没有采纳过建议,也没有利用分析的结果,没有案例,对不起。” ……“来面试的人中,很多人的学历都高过我,凭他们的履历和资质,本来是可以轻轻松松地拿月薪三万的,但最后,他们却往往只能找到月薪三千的工作。”韩国良叹了一口气,不无惋惜地说。

  听完韩国良的故事,记者有些费解,也颇不以为然。仅仅从一个财务人员处理和对待财务报表的方式,就断定这个人的财务管理能力,这是否有些武断呢?但之后的对话……

  4张财务报表

  我们通常所做的财务报告主要由4张报表组成:资产负债表、现金流量表、利润表、所有者权益变动表。这是在日常会计核算资料的基础上,按照规定的格式、内容和方法定期编制的,综合反映企业某一特定日期财务状况和某一特定时期经营成果、现金流量状况的书面文件。

  “4张财务报表构成了财务报告的主体,很多人都能把财务报表的各项内容背诵下来。但为什么是4张报表、4张报表为何是这个布局、你知道吗?”当韩国良将这个问题抛给记者时,记者着实吃了一惊,随即也感到万分惭愧和尴尬,因为这个问题,记者从来没有思考过。

  “无论企业有多大,无论制度怎么变,都是这样一个道理:怎么样成立公司?要投入资本,形成资产规模,经营开始后还要借入一部分,这是铺摊子,于是有了资产负债表;经营的目的是什么?是盈利,怎么反映盈利情况?于是有了利润表;盈利了,“口袋”里面有钱吗?于是有了现金流量表;上述都实现了,会使公司股东财富发生哪些变化呢?于是便出现了所有者权益变动表!可以说,4张财务报表概括了企业的所有行为结果。”韩国良为记者揭晓了答案。

  在韩国良看来,资产负债表的左边是投资活动结果,包括了经营活动和投资活动,是短期与长期投资的结果,这些信息将会提示我们如何管理营运资金及怎样进行投资管理等;右边是负债及权益,是筹资活动的结果。这些信息将会提示我们资本结构怎样?筹资方式、期间、资金成本等;利润表的上半部分是经营活动的结果,下边是非经营活动的结果,这些信息将会告诉我们如何管理收入、成本、税金、理财产品等;现金流量表和所有者权益变动表同样也是如此。

  财务报表的秘密

  可能是觉察到记者并没有完全领会他的意思,韩国良抄起一支笔在纸上比划起来:“举个小例子,公司成立之初形成财务报表的第一笔分录就很有学问,譬如我们公司异地拿个房地产项目,前期粗略的投资决策已经做完,在项目所在地要成立项目公司(子公司),财务管理伴随着项目启动就已经展开了!”“假如这个项目预计总投资1亿元(土地3500万元),是否需要1亿元的注册资本呢?当然不是,如果投资这么多的话,势必要造成资金沉淀和利用效果不佳。应当是哪个区间呢?这时我们就可以从资产负债表看出端倪。其来源有自身投入(股东权益)、长短期借款、自发负债(预收账款、应付款、应付税金等)等,由于普通的开发贷款需要35%-40%的自有资金,那么我们就可以注资3500万元至4000万元。假设保守注资4500万元,其余则全部靠负债筹资。房地产的总投资中,土地成本基本占到总成本的30%-40%,假设其为35%,则这两个比例的基本吻合告诉告诉我们一个秘密,就是如何形成第一笔分录!我的处理结果是注资4500万元,其中3500万元去拿地,剩余1000万元作为流动资金。”“为什么是注资4500万元?因为再多会影响到EVA绩效考核等,而少了会影响筹资方案和以后的资金流。这仅仅是最简单的一个例子!财务报表的各种变化,能告诉一个优秀的管理人员如何调整工作重点!这刚刚是项目开始,学问多着呢!”谈起这些,韩国良眉飞色舞。

  直到这时,记者才真正明白了为何韩国良会如此注重财务报表的解读。在他看来,财务报表已然告诉了财务人员应该如何工作。

  “其实,我们需要了解的信息,在财务报表中都会有所反映。编制高质量符合准则的财务报表只能算是低级财务,而正确解读财务报表、‘改变’财务报表的内涵才能算是财务。”韩国良最后补充道。

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