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部分完工的简易计税项目，如何分摊不能抵扣的进项税

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来源: 正保会计网校 编辑： 2017/03/15 10:46:21　字体：大 小

　　【问题】

　　简易计税项目有10栋楼，已完工销售8栋楼，在分摊计算不能抵扣的进项税时，是按10栋楼、还是按2栋楼分摊？

　　【答案】

　　根据国家税务总局公告2016年第18号：第十三条 一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以《建筑工程施工许可证》注明的“建设规模”为依据进行划分。

　　不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（简易计税、免税房地产项目建设规模÷房地产项目总建设规模    所以，如果10栋楼是一个建筑施工许可证的，则要全部计入分摊比例的计算中。


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