新用户扫码下载境外个人取得培训服务收入是否需要按3%代扣代缴增值税
【问题】
境外个人来境内为我公司人员培训服务，境外个人取得培训服务收入是否需要按3%代扣代缴增值税？
【答案】
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：
（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；
第十五条 增值税税率：
（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。
（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。（注：税率11%的自2019年4月1日起已降为9%）
（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。（注：税率17%的自2019年4月1日起已降为13%）
（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
第二十条 境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：
应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率
根据上述规定可知，境外个人在境内发生应税行为，应按适用税率计算应缴增值税，3%是征收率，境外个人不适用。因此，境外个人在境内为境内企业提供培训服务，应按6%的税率计算应缴增值税，扣缴义务人应按6%计算应代扣代缴的增值税。
【我要纠错】 责任编辑：qzz
推荐阅读
新用户扫码下载
京公网安备 11010802023314号