购买设备请境外人员提供技术支持，是否需代扣代缴

来源: 正保会计网校编辑： 2015/01/27 11:01:48　字体：大小

　　问：公司进口（购买）设备安装，在安装过程中，会请境外人员进行部分技术指导，对此非居企业我企业应代扣什么税？

　　答：技术指导另外收费的，要代扣增值税（营改增），技术指导费用已计算在进口设备价值中的，已在进口环节征收税增值税，不需重复代征流转税。但企业所得税需代扣。《企业所得税暂行条例》本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。国税发〔2010〕19号第六条非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入。

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