2019中级考点汇编——企业所得税征收管理

来源: 正保会计网校编辑： 2019/01/21 17:51:04　字体：大小

2019年中级会计职称考试考点汇编

《经济法》---企业所得税

【大纲内容】企业所得税征收管理

关键词：纳税地点、纳税方式、纳税年度、纳税申报、核定征收、跨地区经营汇总纳税。

【知识点】企业所得税征收管理

一. 纳税地点

纳税地点	居民企业	非居民企业
纳税地点	登记注册地；登记注册地在境外的，以“实际管理机构所在地”为纳税地点。	有场所，有联系：机构场所所在地；没场所或有场所但没联系：扣缴义务人所在地；有两个以上场所：经批准选择其主要场所汇总缴纳。

二. 纳税方式、申报及核定征收

纳税方式	1.居民企业在中国境内设立“不具有法人资格”营业机构的，应当“汇总”计算并缴纳企业所得税。 2.除国务院另有规定外，“企业之间不得合并缴纳”企业所得税。
纳税申报	企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补： 1. 预缴：应当自月份或者季度终了之日起15日内办理； 2. 汇算：企业应当自年度终了之日起“5个月内”办理。
核定征收	1.核定征收企业所得税的情形：　　（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；　　（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；　　（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；　　（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；　　（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；　　（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 2.采用应税所得率方式核定所得税：应纳所得税额＝应税收入额×应税所得率×企业所得税税率　　＝成本（费用）支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率×企业所得税税率

【试题演练】

【（2016年）·单选题】某居民企业适用25%的企业所得税税率。2015年该企业向主管税务机关申报应纳税收入总额140万元，成本费用总额150万元。经税务机关检查，收入总额核算正确，但成本费用总额不能确定。税务机关对该企业采用以应税所得率方式核定征收企业所得税。应税所得率为25%。2015年该企业应缴纳的企业所得税税额为（）万元。

A.12.5 B.11.6 C.8.75 D.2.5

『正确答案』C

『答案解析』本题考核企业所得税的核定征收。

采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

应纳税所得额＝应税收入额×应税所得率＝140×25%＝35（万元）；

应纳所得税额＝应纳税所得额×税率＝35×25%＝8.75（万元）。

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