关注！二手车经销企业关于增值税的那些事儿

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来源: 正保会计网校编辑： 2020/07/21 10:09:54　字体：大小

自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。那么，咱们今天聊一聊二手车经销业务中的税务处理问题。

一、税款计算

增值税＝含税销售额/(1+0.5%)*0.5%

注意：从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车是“减按0.5%”而不是“按照3%征收率减按0.5%”。

二、如何开票

纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

三、如何申报纳税

1.一般纳税人

一般纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“二、简易计税方法计税”中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”相应栏次；对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

案例：小保二手车公司为一般纳税人，销售自行收购二手车，含税售价100,500.00元，开具了二手车销售统一发票和增值税专用发票。如何进行纳税申报？

销售额＝含税销售额/（1+0.5%）=100,000.00元，则申报如下图：

（1）《增值税纳税申报表附列资料（一）》

（2）《增值税减免税申报明细表》

（3）《《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》》

2.小规模纳税人

小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次；对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

案例：小保二手车公司为小规模纳税人，销售自行收购二手车，含税售价100,500.00元，开具了二手车销售统一发票和增值税专用发票。假设当月累计不含税收入大于10万元，如何进行纳税申报？

销售额＝含税销售额/（1+0.5%）=100,000.00元，则申报如下图：

（1）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》