《中华人民共和国环境保护税法》2018年1月1日起--费改税正式施行

征收范围要知道

污水、生活垃圾集中处理场所

超标排放

贮存或者处置固体废物

不符合标准

应税！

适用税额该知晓

北京市收费标准全国最高：应税大气污染物适用标准为12元
每当量，水污染物适用标准为14元每当量

上海、天津、河北、山东等地税额标准处于相对较高的标准区间

山西、湖北、福建、云南、海南等部分省适当上调标准

辽宁、吉林、安徽、江西、陕西、甘肃、青海、宁夏和新疆等地区
基本平移原排污费标准

税收减免不能少

农业生产（不包括规模化养殖）
排放应税污染物的

国务院批准免税的其他情形

依法设立的城乡污水集中处理、
生活垃圾集中处理场所排放相
应应污染物，不超过国家和
地方规定的排放标准的

纳税人综合利用的固体废物，
符合国家和地方环境保护标准
的；舶和航空器等流动污染源
排放应税污染物的

机动车、铁路机车、非道路移
动机械、船舶和航空器等流动
污染源排放应税污染物的

五项暂予

免征

环境保护税

浓度值低于标准30％减按75%征收

两项暂予

环境保护税

浓度值低于标准50％减按50%征收

如何申报

月按月计算

季按季申报纳税

1-15自季度终了或纳税义务发生
之日起十五日内申报缴款

* 纳税义务发生时间：纳税人排放应税污染物的当日。

* 环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，
可以按次申报缴纳。

* 纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机
关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义
务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

国外规定作补充

美国

重视专税专用，从制度上确保环保税达到目的

1971年开始逐步将征税手段引入环保领域，形成了一套较为完善的环境税收制度。
欧洲

全面和标准的环保税务体系

有着最为全面和标准的环保税务体系,欧盟许多国家制定了对能源及其产品实行多重征税和差别征税的办法。
英国

税收约束、税收激励、税收优惠并重

主要的环境税包括：气候变化税(CCL)、机场旅客税(APD)、机动车环境税、购房出租环保税、垃圾(填埋)税(LFT)、垃圾桶税、石方税(AL)等。
日本

环境税助力节能环保

日本政府2012年3月新设环境税，从10月起开征。对石油、天然气等化石燃料征收“地球温暖化对策税”。
法国

征得多补得也多

与环保相关的税种有：石油产品消费税、碳税、能源税、运输税、污染税和资源税等等。
澳大利亚

环境税出台一波三折

澳大利亚征收一段时间的碳排放税，后来又取消了。环保税领域在摸索中不断曲折前行，还通过减税的方式来保护环境。