大企业税收管理与服务要解决好企业的“三怕”
摘要：目前，我国大企业税收管理工作仍处于探索和起步阶段，如何构建科学化的管理机制，以对大企业实行有针对性的、符合其实际需要的专业化税收管理工作，很值得研究。本文试以解决大企业在税收管理上的“三怕”为突破口，提出加强和改进大企业税收管理与服务的建议措施。
关键字：大企业税收管理 纳税服务
大企业是国民经济的支柱，是国家税收的重要来源，对国家财政的贡献程度高。同时，大企业具有规模庞大、内部结构复杂、涉税事项相对繁复、关联交易频繁、纳税意识和维权意识都比较强的特点。然而，目前的大企业税收管理工作，仍处于探索和起步阶段，一些需要着重突出和加强的工作尚未完全开展。因此，如何构建科学化的管理机制，以对大企业实行有针对性的、符合其实际需要的专业化税收管理工作，很值得探讨和研究。
一、大企业对目前的税收管理有“三怕”
一怕政策多变，理解和运用不到位。
一般而言，大企业的生产经营和管理都很规范，企业制度完备，财务电算化程度高，财会人员的水平和专业技能强。从实践中，可以发现，越来越多的企业财会人员已养成了关注税收政策变化的习惯，一有新政策出台，就会积极学习和思考，总能在较短的时间内向税务部门征询意见，询问实务操作或政策的细则，非常在意自己对政策的理解是否正确，生怕自己的理解不全、不透、不深，造成企业的涉税处理与税法精神相违背，带来税收上的风险，导致出现罚款、补税和交滞纳金的后果。
二怕纳税检查等活动影响企业形象。
许多企业除了必须的申报缴税活动外，并不与税务局发生太多日常联系，因此若接到如税务约谈或纳税检查等活动，第一反映就是担心自己是不是税收上“犯了事”，首先会想着去找熟人，走关系！而实际上，这些活动可能只是税务机关日常管理工作的一部分，有些只是税务机关针对一些数据上的异常状况，需要进一步了解情况的一种方法。
三怕多头管理，疲于应对。
在目前的税收管理体制下，不少企业在实践中，经常要面对从总局到省局，再到区县局的多方管理活动。多个层级税务管理部门的管理和检查，使企业疲于应对，在税收工作上投入大量的人力、物力，对其经营管理活动的开展产生了一定影响。另一方面，税务局内多层级多部门分别与企业财会人员打交道，尤其是对同一性质的税务问题，有时候需要到所得税、货劳税等多个业务部门进行同样的解释工作并报送各种材料，造成其工作压力大，精神紧张。
二、加强与改进管理和服务，解决大企业税收上的“三怕”
（一）着力突出政策服务，满足其政策解读需求
大企业税收管理部门应注重对政策的深入学习与研究，建立畅通的税企沟通渠道，制定大企业政策咨询的统一标准与格式，为纳税人提供准确的政策信息与解读，打消企业的政策风险。在政策解读环节，国家税务总局应该阐述政策出台的背景，做好政策的释义；省级税务机关应该及时出台相关实施细则，保证基层税务机关明确操作步骤，让纳税人看到政策及解读后，易于结合自己涉及到的业务正确计算出税额，准确缴纳税款，减少涉税困惑和争议；基层税务机关在接到实施细则后，应在第一时间认真学习并融汇贯通，制定具体可行的操作办法，并通过多种方式与渠道，加强对相关的大企业财务人员宣传与培训，若纳税人有需求，还应进行有针对性的辅导。同时，通过加强政策服务，有助于遏制部分大企业对税法和税收条例进行“滥用”或恶意的税收筹划产生不遵从行为。
（二）优化纳税服务方式，创建和谐税企关系
对大企业的纳税服务既是整个纳税服务工作的重点，也是服务工作的创新点。适时建立与大企业的定点联络制度，通过日常的座谈交流、调查走访等方式开展纳税服务需求调研，定期收集、整理、研究大企业的相关政策和服务诉求。积极推行风险导向型的管理，加强纳税服务工作，为大企业提供有差异化、高层次的服务项目，有效提升其自我遵从能力和意愿，帮助其提前化解涉税风险，搭建健康有序发展的良好税收环境。
以税企间客户关系理论和技术为依托，运用科技手段，为纳税人推出如提醒服务、预约服务等业务，鼓励企业开展网上申报、网上认证等活动，将管理活动前移。创新税收宣传方式，实施“网上送税法”工作，运用博客或微博等网络沟通平台，使纳税人第一时间了解到税法的新变化。
积极贯彻落实总局各项规章、规范性文件精神，坚持“以大企业需求为导向，优化纳税服务工作；以防范大企业税务风险为导向，改进税务管理与服务活动”的宗旨，开展各项工作。大企业的税收风险往往不是简单的账务处理上的错误，而是由其内部风险控制机制缺失、技术运用或信息沟通不畅等问题造成的。对此，大企业管理部门应帮助大企业建立涉税内控机制，引导企业建立和完善税务风险管理和内部控制制度，将内控测试方法引入大企业常规的征管中去。
积极深化和改进纳税评估的手段和方法，发挥纳税评估工作在纳税服务过程中的独特作用，变事后管理为事前预防、事中控制管理，通过约谈的方式主动与纳税人沟通问题所在，最大程度地运用非对抗手段解决其纳税遵从问题，减少税收管理方式对其生产经营活动的影响，努力构建和谐征纳关系。
（三）建立专门机构，组织专业人才，化解多头管理
建立省、市、县三级大企业税收管理专门机构负责各层级的大企业管理工作，完善纵向和横向的管理链条，明确划分各个层级的管理范围，化解多头管理模式给企业带来的困扰。建立统一规范和标准化的管理原则、框架，设立统一的纳税服务范围边界，明晰税企双方的权利和义务，做到合法、合理，防止双方法律责任的模糊。条件成熟的地区，可以在基层大企业税收管理部门内设立“大企业联系工作小组”，使大企业与税务机关的联系方式由多点联系为单点。由工作小组的企业联络员负责对其动态情况信息的收集和整理、牵头或参与纳税评估或检查，协调大企业与税务机关内部各个部门的关系，实现对大企业各项税收管理和服务活动的全程参与。
大企业经营范围通常是跨区域分布，内部管理层级多，技术和管理创新的能力强，电子商务运用范围广，这对税务部门的征管能力、服务水平和人员素质提出了严峻的挑战。根据大企业管理需要，应对从事大企业税务管理的人员开展财会知识、企业经营管理、金融、资本运作、信息化等知识培训工作，提高其自身素质，培养其团队协作能力，着力打造高素质、复合型专业人才队伍，全面提升大企业税收管理和服务的综合实力。