会计内部控制制度浅议

　　摘要：当前信用危机下，会计信息失真严重，小金库泛滥，偷逃税收、粉饰业绩层出不穷，而内部控制能较好地杜绝类似情况。因此：加强会计内部控制建设势在必行。

　　关键词：内部控制重要性、措施

　　内部控制制度（以下简称“内控制度”）作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏，是企业生产经营成败的关键。因此，应建立和完善内控制度并强化其实施建立和强化会计内部控制制度，是我国《会计法》中强调的一个重要内容。近年来“小金库”问题再度泛滥，不光导致企业的会计信息失真，财务管理混乱，还扰乱了市场经济秩序，造成国有资产流失，更为严重的是“小金库”诱发和滋生了一系列腐败现象，败坏了党风政纪和社会风气，引起广大群众的强烈不满。在当前形势下加强和搞好会计机构内部控制工作，关键是建立一支政治素质好、业务技术强的会计队伍。

　　一、加强会计机构内部控制的重要性

　　从会计工作实际情况看，会计工作在不断改革与发展中还存在着一定的问题。主要表现在：第一，假账泛滥，会计信息失真问题日益严重。一些单位为了小团体的利益，在会计数据上做文章，虚盈实亏或虚亏实盈，以达到转移国家资产、偷逃税收、粉饰业绩等非法目的。第二，单位领导人违法干预会计工作，指使下属单位或会计人员填制虚假报表，以满足其需要。第三，会计人员的执法环境差，会计监督严重弱化。第四，会计基础工作和内部控制制度十分薄弱。一些应当建账的单位不建账或账目混乱，财务收支失控，私设“小金库”，账外设账等。第五，违法违纪手段隐蔽、不断变化，增加了监督难度。由于以上原因，按照修订后的《会计法》的规定，迫切需要在会计机构内部建立稽核制度，进一步提高会计工作的管理水平，提高会计核算质量，使之向规范化、科学化迈进。

　　进一步强化会计内部控制，对于提高会计信息质量，具有十分重要的意义。具体表现在：

　　（一）建立会计内部控制制度，有利于保证会计信息的真实性、准确性、可靠性，为财务决策的科学化提供可靠的基础。当前我国会计信息失真现象较为严重，它不仅影响着企业生产经营正常持久地进行，而且有碍于宏观经济的发展。失真现象的背后，体现出在日常工作中，单位的各项制度有章不循或无章可循，各项批准授权不清，相互牵制不到位。通过内控能够及时地发现会计日常工作中出现的问题并加以纠正，可以减少会计核算中查账、调账、更正错误等许多重复劳动，从而提高工作效率，保证会计核算的质量。

　　（二）保证国有资产的完整性、安全性、维护国家利益。建立规范的对外投资决策和程序，通过重大投资决策集体审议联签责任制度，加强投资项目立项、评估、实施及投资处理等环节的会计控制，以防范投资风险。进而保证国家财产的安全、完整和会计资料的真实、完整。

　　（三）保证单位的一切财务活动符合国家财经法规、政策和制度。通过会计稽核可以随时监督和检查在日常的财务管理和核算工作中有无违反财经纪律、结算纪律、信贷纪律的行为，有无违反财务规定铺张浪费，私设“小金库”。一旦发生，内控人员可以及时采取措施予以纠正，从而保证单位的各项经济活动合理、合法和有效。

　　（四）促使单位增收节支工作，堵塞管理上的漏洞。各单位在筹资、拓展收入渠道方面，有巨大潜力，在财务支出方面也有着巨大的节支潜力。通过管理监督、开源节流、增收节支、提高资金的使用效率。

　　二、加强内部控制制度的措施

　　加强和搞好会计内部控制工作，关键是建立一支政治素质好、业务技术强的会计内部控制队伍。

　　（一）各级领导要切实加强对会计内部控制工作的重视，充分认识会计内部控制工作的重要性。建立会计机构内部控制制度，其目的在于防止会计核算工作的差错和有关人员的舞弊，也是规范会计行为、提高会计质量的重要保证。而目前个别单位的内部控制制度等同虚设，某些单位负责人一手遮天，一些单位没有专职的会计内部控制制度。因此，提高各级领导对会计内部控制工作的认识，加强会计内部控制建设势在必行。

　　（二）提高会计内部控制人员的综合素质是确保会计信息质量的重中之重。会计内部控制人员的综合素质必须高于普通会计人员，因为会计内控人员则是对整个单位的会计核算工作进行自我检查或审核。他们工作水平的高低，质量的好坏，直接关系到会计工作的水平和质量；其政策水平、业务水平的高低不仅会影响本单位会计工作的开展，甚至会给单位带来经济上的损失。因此，内控人员必须由经验丰富的会计骨干担任，只有这样才能充分发挥内部控制工作应有的职能作用。

　　（三）加强对会计内部控制人员的培训与教育。主要包括：会计理论与实务；财务、会计法规制度；会计职业道德规范；其他相关知识与法规。定期对会计内控制人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核，奖优罚劣，充分激发会计人员的积极性和责任感。

　　三、企业内控要做好以下四方面

　　（一）建立内部控制机构，克服重眼前利润，从组织上强化企业内部控制。

　　（二）建立内部控制制度，建立健全可靠的内部凭证制度、严格的核对制度、合理的会计程序制度、科学的预算制度、定期的资产盘点制度等比较完善的企业内部会计控制制度。

　　（三）内部控制制度的执行上，进一步强化责任管理、制度管理，规范控制行为，建立健全良好的控制环境、完善的会计体系和可靠充分的控制程序为一体的企业内部控制管理机制。企业内部控制应当建立在共同的道德规范的基础上，强调每一个人的积极性，内部控制才能更有效。

　　（四）做好企业内部控制的监督，真正做到“三个加强”。一是加强对企业法人的内部控制监督，建立企业重大决策集体审批等制度，以杜绝厂长、经理独断专行，胡作非为；二是加强对企业部门管理的控制监督，建立部门之间相互牵制的制度，以杜绝部门权力过大或集体徇私舞弊；三是加强对关键岗位管理人员的控制监督，建立关键岗位轮岗和定期稽查制度。

　　总之，加强实施内部控制能够规范社会主义市场经济秩序，确保国民经济稳定、持续、健康地向前发展。有活力的内部控制制度应该是推动企业创新的制度，只有企业全体职工齐心协力，相互支持，相互激励，企业内部会计控制才能发挥应有的作用。