会计监督是会计的一项基本而又重要的职能。强化会计监督，有效发挥会计监督职能，不仅有利于加强各项会计基础工作，促进会计业务规范化管理水平全面提高，而且对维护财经纪律，规范财务开支行为和防范各种会计风险，具有十分重要的作用。笔者结合实际，就如何加强基层行内部会计监督，谈点粗浅的看法，以供大家参考。

　　一、基层行加强内部会计监督的必要性

　　（一）加强会计监督是贯彻落实《会计法》及各项规章制度的内在要求

　　为规范会计行为，全面提高会计核算质量，保证会计资料的真实、准确和完整，国家重新修订了《会计法》，人民银行制定了《支付结算办法》、《票据法》、《反洗钱法》等，农发行总行制定出了一系列会计出纳等方面的配套制度和操作办法，各级管理行参照总行制度要求，结合实际，也制定了各项专项业务管理办法、实施细则和操作规程。基层行要想保证在贯彻执行国家及上级行的各项会计规章制度上做到不走样，就必须加强自身会计监督，充分而有效地发挥会计监督在防范会计风险和杜绝差错上的职能作用。

　　（二）加强会计监督是切实提高会计业务规范化管理水平的有力保证

　　会计业务规范化管理是综合反映一个行会计工作质量水平高低的重要标准。它是一项系统工程，涉及到会计业务操作程序、岗位职责、核算手段、档案管理、人员配置乃至会计人员的行为等各个方面，讲究工作细、质量高。为此，应加强会计监督，严格遵守制度规定，严格履行手续，严格按程序办事，进一步规范会计行为，提高会计核算质量，保证会计规范化管理的真正落实。

　　（三）加强会计监督是防范会计风险，确保以信贷资产为中心的各类资金、财产安全的重要举措

　　会计工作是一项十分重要的综合性管理工作，一旦失去监督，或监督不力，会计违规操作、会计差错就会时有发生，也就会给经济犯罪留下较大的操作空间。同样，也势必会给国家和银行造成重大的经济损失。实践证明，加强会计监督是规范岗位业务操作，防范案件隐患，确保资金和财产安全的重要举措。

　　（四）加强会计监督是保证岗位职责认真履行的需要

　　随着综合业务系统的全面实行和更新升级，目前，农发行已制定出了统一、细致的会计出纳人员综合业务具体岗位职责和操作规程。基层行由于人员少，岗位多，一人多岗的现象常有发生，要想保证这些岗位职责真正落到实处和发挥实效，必须加强会计监督，使每一个会出岗位相互牵制，使每一个会出岗位人员明确各自的任务和要求，自觉履行职责，保证每一个会计岗位和环节达到规范操作的要求。

　　（五）加强会计监督是确保会计资料真实、准确和完整的重要保障。

　　二、基层行内部会计监督存在的问题

　　（一）对会计监督的重要性认识不足、重视不够

　　由于受传统会计的影响，包括一些会计人员在内的许多人认为，会计就是起着核算和反映的作用，对会计监督存在着模糊认识，把会计监督单纯理解为“照章办事”，把完成各种会计监督管理登记簿的登记当作一项应付上级行检查的任务来完成，缺乏相互制约的意识。特别是目前个别会计人员对综合业务系统IC卡操作密码设置过于简单化，密码保密意识淡薄，极易被他人有意无意窃取，留下会计风险隐患。有些行的领导对会计监督的认识也存在一定的片面性，他们过多关注的是业务的发展、经营指标的完成和报表的质量等，忽略了对会计工作的检查监督，给各种问题的暴露留下了隐患，制约了会计监督职能的发挥。

　　（二）少数会计人员受利益驱使的影响，从极端个人主义出发，恶意违反制度，甚至不惜铤而走险

　　少数会计人员由于缺乏良好的职业道德和高度的责任心，在脑子里滋长了极端个人主义思想，为达到谋取个人利益的目的，他们利用自己工作之便，故意违反制度和操作程序。如果会计监督不到位，就会给这些人经济犯罪以可趁之机，他们的行为一旦得逞，势必会给国家造成重大损失，给单位造成不良影响，其行为必会受到法律严惩。

　　（三）银企对帐不及时

　　银企对帐的目的就是确保银企帐务相符。基层行会计部门必须按时和及时将分户帐对帐单、余额对帐单及各种业务回单等交给企业，并组织相关人员与企业进行及时对帐。据笔者调查了解，有些基层行的会计人员不重视银企对帐，认为银行会计是铁算盘，绝对不会出差错，银企对帐纯属形式，于是，便把应该及时交给企业的对帐单和回单长时间搁在一边，或者越徂代疱，替企业对帐，随意在对帐单上写上“相符”二字，帮企业盖上印鉴，或者甚至干脆不把对帐单交给企业。由于银企不及时或不认真或根本不对帐，从而难以发现各种违规违纪问题，给某些会计人员作案留下较大的操作余地。

　　（四）对会计核算监督不力

　　一段时间以来，某些基层行的会计人员把监督检查的重点放在了重要空白凭证的使用、库款、有价单证和印押证卡等关键环节，而忽视了对会计经办人员日常业务操作中诸如大额现金支付、大额资金汇划、同城票据交换、错帐冲正等会计核算内容的真实性、合规合法性进行深层次的检查监督，都还只停留在监督凭证类别是否正确、传票是否配套、书写是否规范、大小写是否一致、要素填写是否齐全、是否记串户、帐号、户名是否使用正确等上。由于对会计核算内容缺乏渗透性检查和监督，致使其监督落实和审查把关作用未能得到有效发挥。

　　（五）会计交接流于形式，串岗现象时有发生

　　目前，农发行基层行会计部门人员少，缺少人员代班。在会计人员有时因事离岗时，因无人员代班或多余IC卡，难免出现无卡操作或串岗持卡操作现象。往往在办理交接时，因为是熟人或时间较短，帐交实物不交的情况时有发生，交接大都流于形式，未完全按交接制度和保密制度进行，留有下较大的风险隐患。

　　（六）会计人员整体素质有待提高

　　会计人员的素质在加强会计监督的力度和提高会计质量中，起着十分重要的作用。基层行的会计人员大部分是机构分设时从农行划转过来的人员，真正受过会计知识专门正规教育的人较少，知识层次、结构、专业水平参差不齐。加之，随着近来一些新财会制度、财经法规、核算办法的出现，使得一些早些时候从事会计工作的人员知识老化。虽然，近几年通过不同形式的培训和吸收“新鲜血液”，会计人员的整体素质较以往有了较大的提高，但人员流动性较大，综合素质不高、业务操作水平不高的情况依然存在，从而不可能对本行的经营活动进行长期而有效的会计监督。

　　三、加强基层行内部会计监督的对策

　　（一）提高认识，切实增强会计风险防范意识

　　基层行要加强对会计法规和各种规章制度的宣传和学习，提高全行职工特别是会计人员对会计监督在经营管理中的重要性认识。同时，行领导要高度重视会计监督工作，把加强会计监督作为规范内部管理、防范违规违纪问题的重要措施常抓不懈，切实支持会计人员履行监督职责，经常检查会计监督的落实情况，帮助解决遇到的困难和问题。

　　（二）建立健全会计监督组织网络体系

　　要想充分发挥会计监督职能，必须建立一个良好的会计监督组织网络体系。一是会计经办人员进行事前监督。会计记帐人员、复核人员和出纳人员要按照制度规定对所经办的每笔业务进行审核，审核凭证要素填写是否齐全、是否规范，手续履行是否严密；审核科目、帐户、帐号使用是否正确；审核贷款发放额度是否超越权限、贷款及其他款项支付程序是否合规、手续是否完善；审核贷款形态调整、贷款延期手续是否完备等。在受理涉及企业预留印鉴的支票业务或汇划业务时，须在经过电子验印系统验印通过或人工核对有效后，方可办理业务。严把凭证纳入关、凭证处理关和款项支付关，发现问题拒绝办理或按职权和程序予以纠正后再进行相关会计处理；二是会计坐班主任进行事中和事后监督。会计坐班主任作为会计出纳工作现场管理的第一责任人，要打消与本单位会计出纳人员“低头不见抬头见”的思想，切实履行起对当日会计经办人员处理的每笔会计出纳业务进行监督的职责。特别是在办理大额重要资金的汇划、支取、购买重要凭证及开销户等重要业务事项之前要严格审核把关，在通过向企业相关人员热线验证予以确认后，方可允许经办人员处理。对财政拨补资金的分割入帐、错帐冲正及各种转帐、特转业务进行认真审核，看其内容是否真实、金额是否准确、办理是否有依有据。要切实履行“一日三碰库”制度，检查现金及有价单证等帐实相符情况。要在日终扎帐前打印出分录流水表，并根据实际业务逐笔勾对分录流水，检查帐务处理有无异常情况；三是会计部门负责人进行事后监督。定期不定期对本行会计业务进行全面检查监督，确保各种会计凭证和财务传票合规合法、真实有效。检查业务印章保管、综合业务IC卡使用和保管、会计人员临时交接等相关登记簿记载与实际情况是否相符。按旬进行查库，检查出纳现金及有价单证是否帐实相符。并对会计坐班主任职责履行情况进行再监督，包括日常业务操作程序监督是否执行、对大额资金汇划等重要业务事项监督是否执行、对重要岗位和关键环节是否进行了重点检查等。通过调阅电子监控录像，观察会计人员是否按规范操作业务、是否按规定使用和保管IC卡，发现问题及时制止，并督促纠正。四是上级行会计检查辅导员进行事后检查辅导。会计检查辅导员通过定期不定期对基层行会计出纳业务进行全面检查和专项检查辅导，对其会计工作作出正确评价，及时给予指导和监督。五是人行、审计等部门进行外部都督。人行、审计等部门的相关人员业务能力强、专业水平高，通过他们对前面各环节检查监督实行再监督，能够发现尚未被或不易被发现的问题。

　　（三）确立会计重点监督体系

　　为进一步落实内部会计监督制度，避免会计风险，对会计实施重点监督十分必要。一是加强对企业资金到帐与分割的监督。会计部门要建立企业资金到帐登记簿，会计经办人员对企业到账的每一笔资金必须及时填制资金到帐登记簿，及时交分管客户经理签收，并凭借客户经理分割的到帐资金收贷收息通知单及时作出帐务处理。客户部门也应建立企业资金到帐与分割登记簿，对每笔到帐资金的金额、分割等情况进行序时详细登记，并定期不定期与会计部门相关帐户进行核对，确保二者数据核对一致，账务处理无误。二是加强对财政拨补资金和粮食风险基金拨付的临柜监督。会计部门要从内容上、手续上对财政拨补资金和粮食风险基金拨付情况详细审查，严格把关。同时，客户部门要对各个企业的财政拨补的利息、费用补贴和粮食风险基金拨付金额情况建立台帐，实行全程跟踪监控，并时常与会计部门进行核对，防止差错发生。三是加强对大额现金支取、大额资金汇划的临柜监督。对企业支取大额现金，在完善相关手续的基础上，必须坚持企业会计、出纳双人到场取现，并须出示结算证。对办理超限额的大额现金支取或汇划，在完善的相关手续的基础上，还要在顺利向企业相关人员通过热线验证予以确认后，方可办理。对内部大额现金支取和大额资金汇划，必须有相关经办人员和行领导签字，且款项用途明确。四是加强对错帐冲正及非正常情况处理的监督。一般会计错帐冲正和非正常情况处理必须经会计坐班主任审查签字同意，重大会计错帐冲正和非正常情况处理必须经会计部门负责人审查签字同意后方可办理，并报分管行长备案。五是加强对综合业务IC卡的保管和使用的监督。坚决禁止诸如将IC卡移交他人使用、人走卡不取、下班后卡不入箱以及将IC卡随身携带等违规情况发生。督促会计人员在设置IC卡密码时不能过于简单，在录入密码时要进行遮挡式操作，并将所设密码密封入箱妥善保管。六是加强对重要空白凭证、印、押、证使用和保管情况的监督，保证各岗位、各环节相互监督和制约，避免发生风险。

　　（四）设立独立的会计事后监督岗位

　　当前，由于人员和岗位限制，基层行会计部门未有独立的事后监督岗位，同时，由于种种原因，支行兼职稽核人员、会计坐班主任的会计监督职能未能得到有效发挥。随着农发行业务量的增加、业务范围的扩大和会计核算手段的先进化，基层行会计部门迫切需要设置一个独立的事后监督岗位，将那些业务熟练、责任心强、坚持原则的会计人员选拔到事后监督岗位上来。为充分调动会计事后监督人员的工作积极性和保证其工作的独立性，应将会计事后监督人员的任免、提拔、工资待遇和评先评优等权力上收到上级行，由上级行统一进行管理和考评。

　　（五）实行会计坐班主任异地轮岗制

　　可以这样说，日常的每笔业务处理无不是在会计坐班主任的“眼皮底”下进行的，因此，会计坐班主任在内部会计监督工作中发挥着关键性的作用。越是重要的岗位，也是极易发生风险的地方。我们要从防范会计风险和保护会计坐班主任的角度出发，对会计坐班主任实行异地轮岗制，这样不仅可以有效防范会计风险，而且还可以相互学习，取长补短。在实行轮岗时应注意处理好如下几点：一是轮岗范围不宜扩大，最好可选择在本市（区）范围内进行；二是轮岗时间要适度。轮岗时间太长，如一年、两年，生活不方便难以承受，轮岗时间太短，如几天，达不到防范风险和相互学习目的。轮岗时间最好控制在半年至一年为宜；三是轮岗结束后，轮岗人员要对轮岗工作情况总结，促进他们学习和思考。

　　（六）强化账务帐对力度

　　加强账务核对是防止帐务差错和保证帐务核算一致的重要手段。一是加强对银企会计人员，特别是银企对帐人员的宣传和教育，使他们充分认识到对帐的重要性和必要性，积极主动地进行对帐；二是加大银企现场对帐力度。对帐工作交由客户经理进行，并实行回避制，相互交叉对帐并定期轮换，临柜人员不能单独参与对帐。对余额超过500万元的存贷款要实行每半月对帐一次。同时，在年中和年末，由支行组织部分会计人员和相关部门业务骨干组成对帐组，深入企业全面核对银企相关帐户两次，查清是否存在未达帐项、是否存在银企帐务不符或假相符的现象，确保银企对帐真实、完整、准确；三是加强同业往来款项的对帐。对存放同业款项、存放中央银行款项及同业定期存款等帐户，坚持实行分管行长、财会部主任和坐班主任三人按月共同核对，并在对帐单上签字确认；四是加强系统内往来资金实时对帐。确定专门人员，于每天日终扎帐前，执行09713交易查询系统内往来资金与总行实时对帐结果，发现不符，应立即查找原因并作出相关处理，在剔除向总行请调资金等特殊因素外，确保与总行实时对帐日日相符；五是做好对帐单的档案管理。对帐单属于会计部门的一种重要资料，对收回来的对帐单应专夹保管、按年装订，并按规定保管年限纳入会计档案管理。

　　（七）坚持以人为本，努力提高会计人员整体素质

　　高素质的会计人员是做好会计工作和充分发挥会计监督职能的重要保证。一是加强对会计人员的思想素质和职业道德教育，增强他们的责任感和事业心，培养职工敬业爱岗、坚持原则、遵纪守法、严于律已的工作作风；二是开展“争先创优”活动，号召会计人员树立个人品牌意识，不断培养和发现年轻的优秀会计人才；三是加强对会计人员的业务培训，使他们熟练掌握有关会计方面的业务知识，全面掌握各会计岗位技能，提高会计监督水平；四是定期进行会计岗位轮换，并实行会计人员等级制和淘汰制，保持会计队伍的生机。

　　（八）加大对会计违规违纪行为的处罚力度

　　对会计违法违纪违规行为依法进行严格处罚，能达到惩罚违反者，防止类似事件再度发生的目的，也是落实各项会计监督措施的关键环节。对干扰、阻挠会计人员履行监督职责的行为，要依法予以追究，彻底扭转会计监督中的不正常现象。