五、代理填制增值税申报表的方法
（一）增值税一般纳税人申报表
非电子信息采集系统增值税一般纳税人适用的申报表
详见教材P163页的主表及附表。
电子信息采集系统增值税一般纳税人适用的申报表。☆
（二）凡使用国家税务总局认定公布的增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统的纳税人适用的增值税一般纳税人申报表☆
详见教材P150页的主表、附表（一）、（二）、（三）、（四），及相关的填表说明。
本表第1项包括在财务上不做销售但按乘法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，外贸企业作价销售进料加工复出口的货物，税务、财政、审计部门检查按适用税率计算调整的销售额。
本表第8项“免税货物及劳务销售额“栏数据，填写纳税人本期按照税法规定直接免征增值税的货物及劳务的销售额及适用零税率的货物及劳务的销售额，但不包括适用免、抵、退办法出口的货物的销售额。
本表第26项“实收出口开具专用缴款书退税额“栏数据，填写纳税人本期实际收到税务机关退回的，因开具《出口货物税收专用缴款书》而多缴的增值税款。本条已于2004年停止使用。
增值税纳税申报表（P150）
1.该表中的“按适用税率征税货物及劳务销售额”以及“应税货物销售额”注意：不仅包括开普通发票、专用发票，还包括视同销售、价外费用等。
2.含税务机关查补出来的销售额；
3.把查补单列出来；
4.简易征收办法单列；
【答疑编号0730001：针对增值税纳税申报表提问】
生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表（P169）
【答疑编号0730002：针对免抵退税申报汇总表提问】
（三）外贸企业退税申报表
生产企业出口货物免抵退税申报表
1.生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表 ☆
详见教材P169页的申报表，及P175页的填表说明。
增值税纳税申报表与生产企业出品货物免抵退税申报汇总表的填制举例：
Y生产企业为增值税一般纳税人，2003年11月经济业务如下：内销A产品，适用税率17%，销售额500,000元，销项税85，000元。福利部门领用A产品按本月A产品售价确认的不含税销售额为20，000元，销项税3400元。本月共发生进项税额184，000元，10月底结转本期留抵税额5000元。出口产品适用的退税率为13%，本期出口货物离岸价166,000美元，汇率为1:8.7，本期出口货物均未收齐单证，前期出口货物当期收齐单证销售额3,000,000元。计算并填列增值税申报表和出口货物免抵退税申报汇总表，说明企业应补或应退的增值税。
增值税纳税申报表
| 项 目 |
栏 次 |
一般货物及劳务 |
即征即退货物及劳务 |
| 本月数 |
本年累计 |
本月数 |
本年累计 |
销
售
额 |
（一）按适用税率征税货物及劳务销售额 |
1 |
520,000 |
|
|
|
| 其中：应税货物销售额 |
2 |
520,000 |
|
|
|
| 应税劳务销售额 |
3 |
|
|
|
|
| 纳税检查调整的销售额 |
4 |
|
|
|
|
| （二）按简易征收办法征税货物销售额 |
5 |
|
|
|
|
| 其中：纳税检查调整的销售额 |
6 |
|
|
|
|
| （三）免、抵、退办法出口货物销售额 |
7 |
1,444,200 |
|
|
|
| （四）免税货物及劳务销售额 |
8 |
|
|
|
|
| 其中：免税货物销售额 |
9 |
|
|
|
|
| 免税劳务销售额 |
10 |
|
|
|
|
税
款
计
算 |
销项税额 |
11 |
88,400 |
|
|
|
| 进项税额 |
12 |
184,000 |
|
|
|
| 上期留抵税额 |
13 |
5,000 |
|
|
|
| 进项税额转出 |
14 |
57,768 |
|
|
|
| 免抵退货物应退税额 |
15 |
|
|
|
|
| 按适用税率计算的纳税检查应补税额 |
16 |
|
|
|
|
| 应抵扣税额合计 |
17=12+13+14-15 |
131,232 |
|
|
|
| 实际抵扣税额 |
18（如17<11，则为17，否则为11） |
88400 |
|
|
|
P169出口退税免抵退的汇总申报表
出口退税免抵退的汇总申报表
| 企业代码： |
企业名称： |
| 纳税人识别号： |
所属期： 年 月 |
| 项 目 |
栏 次 |
当 期 |
本年累计 |
与增值税纳税申报表差额 |
| a |
b |
c |
| 当期免抵退出口货物销售额（美元） |
1 |
166,000 |
|
|
| 当期免抵退出口货物销售额 |
2=3+4 |
1,444,200 |
|
|
| 其中：单证不齐销售额 |
3 |
1,444,200 |
|
|
| 单证齐全销售额 |
4 |
|
|
|
| 前期出口货物当期收齐单证销售额 |
5 |
3,000,000 |
|
|
| 单证齐全出口货物销售额 |
6=4+5 |
3,000,000 |
|
|
| 不予免抵退出口货物销售额 |
7 |
0 |
|
|
| 出口销售额乘征退税率之差 |
8 |
57,768 |
|
|
| 上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 |
9 |
|
|
|
| 免抵税不得免征和抵扣税额抵减额 |
10 |
|
|
|
| 免抵退税不得免征和抵扣税额 |
11（8>9+10则为8-9-10,否则为0） |
57,768 |
|
|
| 结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 |
12（如9+10>8则为9+10-8，否则为0） |
|
|
|
| 出口销售额乘退税率 |
13 |
390,000 |
|
|
| 上期结免抵退税额抵减额 |
14 |
|
|
|
| 免抵退税额抵减额 |
15 |
|
|
|
| 免抵退税额 |
16（如13>14+15则为13-14-15,否则为0） |
390,000 |
|
|
| 结转下期免抵退税额抵减额 |
17（如14+15>13则为14+15-13,否则为0） |
|
|
|
| 增值税纳税申报表期末留抵税额 |
18 |
42,832 |
|
|
| 计算退税的期末留抵税额 |
19=18-11c |
42,832 |
|
|
| 当期应退税额 |
20（如16>19则为19，否则为16） |
42,832 |
|
|
| 当期免抵税额 |
21=16-20 |
347,168 |
|
|
| 出口企业 |
|
|
|
|
| 兹声明以上申报无讹并愿意承担一切法律责任。 经办人： 财务负责人：（公章） 企业负责人：年月日 |
经办人： 复核人：（章）
负责人：年 月 日 |
|
|
|
| |
| |
|
|
|
|
|
|
|
2003年12月Y企业经济业务如下：销售A产品适用税率17%，销售额600,000元，销项税额102,000元，销售商品逾期付款收取违约金23,400元。本月共发生进项税额420,000元。
本期出口货物离岸价182,000美元，汇率同上月。本期出口货物均未收齐单证，前期出口货物当期收齐单证销售额为1，444,200元。计算并填列《增值税纳税申报表》和《出口货物免抵退税申报汇总表》，说明企业应补或应退的增值税。
增值税纳税申报表
| 项 目 |
栏 次 |
一般货物及劳务 |
即征即退货物及劳务 |
| 本月数 |
本年累计 |
本月数 |
本年累计 |
销
售
额 |
（一）按适用税率征税货物及劳务销售额 |
1 |
620,000 |
|
|
|
| 其中：应税货物销售额 |
2 |
620,000 |
|
|
|
| 应税劳务销售额 |
3 |
|
|
|
|
| 纳税检查调整的销售额 |
4 |
|
|
|
|
| （二）按简易征收办法征税货物销售额 |
5 |
|
|
|
|
| 其中：纳税检查调整的销售额 |
6 |
|
|
|
|
| （三）免、抵、退办法出口货物销售额 |
7 |
1,583,400 |
|
|
|
| （四）免税货物及劳务销售额 |
8 |
|
|
|
|
| 其中：免税货物销售额 |
9 |
|
|
|
|
| 免税劳务销售额 |
10 |
|
|
|
|
税
款
计
算 |
销项税额 |
11 |
105,400 |
|
|
|
| 进项税额 |
12 |
420,000 |
|
|
|
| 上期留抵税额 |
13 |
42,832 |
|
|
|
| 进项税额转出 |
14 |
63,336 |
|
|
|
| 免抵退货物应退税额 |
15 |
42,832 |
|
|
|
| 按适用税率计算的纳税检查应补税额 |
16 |
|
|
|
|
| 应抵扣税额合计 |
17=12+13-14-15+16 |
356,664 |
|
|
|
| 实际抵扣税额 |
18（如17<11，则为17，否则为11） |
105,400 |
|
|
|
出口货物免抵退税申报汇总表
| 企业代码： |
企业名称： |
| 纳税人识别号： |
所属期： 年 月 |
| 项 目 |
栏次 |
当期 |
本年累计 |
与增值税纳税申报表差额 |
| a |
b |
C |
| 当期免抵退出口货物销售额（美元） |
1 |
182,000 |
|
|
| 当期免抵退出口货物销售额 |
2=3+4 |
1，583,400 |
|
|
| 其中：单证不齐销售额 |
3 |
1，583,400 |
|
|
| 单证齐全销售额 |
4 |
|
|
|
| 前期出口货物当期收齐单证销售额 |
5 |
1，444，200 |
|
|
| 单证齐全出口货物销售额 |
6=4+5 |
1，444，200 |
|
|
| 不予免抵退出口货物销售额 |
7 |
|
|
|
| 项 目 |
栏次 |
当期a |
本年累计b |
与增值税纳 税申报表差额c |
| 出口销售额乘征退税率之差 |
8 |
63,336 |
|
|
| 上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 |
9 |
|
|
|
| 免抵税不得免征和抵扣税额抵减额 |
10 |
|
|
|
| 免抵退税不得免征和抵扣税额 |
11（8>9+10则为8-9-10,否则为0） |
63,336 |
|
|
| 结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 |
12（如9+10>8则为9+10-8，否则为0） |
|
|
|
| 出口销售额乘退税率 |
13 |
187,746 |
|
|
| 上期结免抵退税额抵减额 |
14 |
|
|
|
| 免抵退税额抵减额 |
15 |
|
|
|
| 免抵退税额 |
16（如13>14+15则为13-14-15,否则为0） |
187,746 |
|
|
| 结转下期免抵退税额抵减额 |
17（如14+15>13则为14+15-13,否则为0） |
|
|
|
| 增值税纳税申报表期末留抵税额 |
18 |
251,264 |
|
|
| 计算退税的期末留抵税额 |
19=18-11c |
251,264 |
|
|
| 当期应退税额 |
20（如16>19则为19，否则为16） |
187,746 |
|
|
| 当期免抵税额 |
21=16-20 |
0 |
|
|
| 出口企业 |
兹声明以上申报无讹并愿意承担一切法律责任。
经办人： 财务负责人：（公章） 企业负责人：年月日 |
经办人: 复核人:（章）
负责人: 年 月 日 |
|
|
|
|
|
|
再做一个月业务，《增值纳税申报表》会出什么情况呢？
150页的《增值纳税申报表》
增值纳税申报表
| 项 目 |
栏 次 |
一般货物及劳务 |
即征即退货物及劳务 |
| 本月数 |
本年累计 |
本月数 |
本年累计 |
销
售
额 |
（一）按适用税率征税货物及劳务销售额 |
1 |
|
|
|
|
| 其中：应税货物销售额 |
2 |
|
|
|
|
| 应税劳务销售额 |
3 |
|
|
|
|
| 纳税检查调整的销售额 |
4 |
|
|
|
|
| （二）按简易征收办法征税货物销售额 |
5 |
|
|
|
|
| 其中：纳税检查调整的销售额 |
6 |
|
|
|
|
| （三）免、抵、退办法出口货物销售额 |
7 |
|
|
|
|
| （四）免税货物及劳务销售额 |
8 |
|
|
|
|
| 其中：免税货物销售额 |
9 |
|
|
|
|
| 免税劳务销售额 |
10 |
|
|
|
|
税
款
计
算 |
销项税额 |
11 |
|
|
|
|
| 进项税额 |
12 |
|
|
|
|
| 上期留抵税额 |
13 |
251，264 |
|
|
|
| 进项税额转出 |
14 |
|
|
|
|
| 免抵退货物应退税额 |
15 |
187，746 |
|
|
|
| 按适用税率计算的纳税检查应补税额 |
16 |
|
|
|
|
| 应抵扣税额合计 |
17=12+13-14-15+16 |
|
|
|
|
| 实际抵扣税额 |
18（如17<11，则为17，否则为11） |
|
|
|
|
【答疑编号0730003：针对增值税纳税申报表提问】
六、增值税防伪税控系统对增值税专用发票的认购及增值税纳税申报的具体要求。
（一）纳入防伪税控系统的认定和登记
《防伪税控企业认定登记表》一式三联。第一联防伪税控企业留存；第二联税务机关认定登记部门留存；第三联为防伪税控企业办理系统发行的凭证。防伪税控企业认定登记事项发生变化，应到主管税务机关办理变更认定登记手续。
防伪税控企业发生下列情形，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡。
1.依法注销税务登记，终止纳税义务；
2.被取消一般纳税人资格；
3.减少分开票机。
（二）防伪税控系统的发行与管理
防伪税控企业办理认定登记后，由主管税务机关负责向其发行开票子系统。防伪税控企业认定登记事项发生变化的，到主管税务机关办理变更认定登记，同时办理变更发行。
（三）防伪控系统专用发票的领购、开具和清理缴销管理
防伪税控企业凭税控IC卡向主管税务机关领购电脑版专用发票。
防伪税控企业必须使用防伪税控系统开具专用发票，不得以其他方式开具手工版或电脑版专用发票。
（四）防伪控系统的申报纳税和认证抵扣管理。
防伪税控企业应在纳税申报期限内将抄有申报所属月份纳税信息的IC卡和备份数据软盘向主管税务机关报税。主管税务机关应在企业申报月份内完成企业申报所属月份的防伪税控专用发票抵扣联的认证。认证完毕后，应将认证相符和无法认证的专用发票抵扣联退还企业，并同时向企业下达《认证结果通知书》。防伪税控企业应将税务机关认证相符的专用发票抵扣联连同《认证结果通知书》和认证清单一起按月装订成册备查。
经税务机关认证确认为“无法认证”、“认证不符”以及“丢失被盗”的专用发票，防伪税控企业如已申报扣税的，应调减当月进项税额。
第二节 消费税纳税申报代理实务
一、消费税应纳税额的计算方法
应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率
2.应税消费品的课税数量
（1）纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产消费品的，应按照门市部对外销售数量征收消费税；
3.用外购已税消费品连续生产应税消费品
（6）外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎；
（7）外购已税摩托车生产的摩托车。
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率
4.自产自用应税消费品
5.委托加工应税消费品
6.兼营不同税率应税消费品
7.出口应税消费品退税的计算
【答疑编号0730004：针对消费税应纳税额的计算方法提问】
二、代理消费税纳税申报操作规范
（一）自产或委托加工应税消费品
1.自产应税消费品于销售环节纳税，自产自用的于移送使用时纳税。
2.委托加工应税消费品，由受托方办理代收代缴消费税申报。
（二）出口应退消费税
三、代理填制消费税纳税申报表的方法
【答疑编号0730005：针对代理消费税纳税申报操作规范提问】
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