| 一、单选题 1.税务机关实施保全措施时，下列不在税收保全措施之内的物品是（D） A.机动车 B.单价5000元以上的生活用品 C.被执行人直系亲属所拥有的金银鉓品 D.被执行人抚养亲属维持生活的必需品 【答疑编号0212001：针对该题提问】 释：答案见教材P36页。 审题注意是要求作肯定的选项还是否定的选项。超出人的生存权的奢侈品是可以实施保全措施的。 2.纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由（A） A.合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务 B.合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务 C.合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任 D.合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任 【答疑编号0212002：针对该题提问】 释：答案见P37页。 连带责任只在分立情况下才涉及。 纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。 3.欠缴税款纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或无偿转让财产或以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可行使（D） A.处置权 B.留置权 C.处分权 D.撤销权 【答疑编号0212003：针对该题提问】 释：答案见P37页。 撤销权--是指在债务人作出无偿处分财产或以明显低价处分财产给第三人，而有害于债权人的行为时，债权人有请求人民法院予以撤销的权利。 留置权--是指因保管合同、运输合同、加工承揽合同使债权人占有债务人的动产，不履行债务时，债权人留置有关财产，以其价款优先受偿。 4.为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款（D）的罚款 A.5倍以下 B.50%以上3倍以下 C.50%以上5倍以下 D.1倍以下 【答疑编号0212004：针对该题提问】 释：答案见P42页。 各种处罚归纳如下： ①2000元以下，2000－5000元的处罚：扣缴义务人未按规定设置账簿等。 ②2000元以下，2000元－1万元的处罚：纳税人未按期登记、设账、备案、报告账号、未按规定使用税控装置、未按规定验、换证；纳税人、扣缴义务人未按期申报。 ③2000元－1万元，1万－5万元的处罚：纳税人未按规定使用税务登记证、未按规定取得完税凭证。 ④5万元以下的处罚：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据。 ⑤50%－3倍的处罚：扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款；税务代理人违法，造成纳税人未交少交税款。 ⑥50%－5倍的处罚：纳税人未缴税款；纳税人、扣缴义务人偷税；纳税人不申报。 ⑦1倍－5倍的处罚：抗税、骗税 ⑧1倍以下的罚款：纳税人、扣缴义务人非法提供账户、发票、证明等。 5.根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关法规，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应（D） A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款 B.由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金罚款 C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处2000元以下的罚款 D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款 【答疑编号0212005：针对该题提问】 释：答案见P12 注意滞纳金与罚款的区别。支付滞纳金有占用国家税款要支付相应利息的含义。 6.下列关于账簿设置的表述，正确的是（D） A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿 B.纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查 C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料 D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿，进货销货登记簿或者安装税控装置 【答疑编号0212006：针对该题提问】 释：答案见P16页。 注意备案与备查的区别。视同会计账簿的计算机会计记录必须是打印出来的书面资料。 7.下列关于税款追征权的表述，正确的是（C） A.因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款，税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的追征期可以延长到10年； B.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在1年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金； C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少纳税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金； D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款。 【答疑编号0212007：针对该题提问】 释：答案见P38页。 注意税务机关的责任与纳税人扣缴义务人的责任造成的不缴少缴税款在追征期限上是对等的。 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴的税款税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。 对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征。 8.对C级纳税人，主管税务机关应加强管理，但不可以采取以下措施中的（D） A.严肃追究违法违规行为的有关责任并责令限期改正 B.列入年度检查计划，作为重点检查对象 C.发票的供应实行（验）旧供新、严格供应等办法 D.依照规定停止其出口退（免）税权 【答疑编号0212008：针对该题提问】 释：答案见P33页。  二、多选题 1.纳税人有下列（ACD）情形之一的，不进行计分考评，一律定为D级。 A.具有涉税犯罪嫌疑，已依法移送公安机关，尚未结案的 B.应税收入、应税所得核算混乱，有关凭证、账簿、报表不完整、不真实的 C.两年内有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等涉税犯罪行为记录的 D.骗取税收优惠政策、骗取多缴税款退回的
A.具有涉税犯罪嫌疑，已依法移送公安机关，尚未结案的 B.应税收入、应税所得核算混乱，有关凭证、账簿、报表不完整、不真实的 C.两年内有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等涉税犯罪行为记录的 D.骗取税收优惠政策、骗取多缴税款退回的 【答疑编号0212009：针对该题提问】 释：答案见P32页。 2.《税收征管法》规定，纳税人应享有的权利包括（ABCE） A.享受国家税法规定的减免税优待 B.要求税务机关对自己的财务情况保守秘密 C.依法申请退回多缴的税款 D.认为税务机关的具体行政行为不当，纳税人有权要求税务机关赔偿 E.申请延期申报和延期缴纳税款 【答疑编号0212010：针对该题提问】 释：答案见P39页。 赔偿问题必须涉及使纳税人的合法利益遭受损失。 3.非法印制、倒卖完税凭证的，除由税务机关责令改正外，根据情节轻重，可能实施的惩罚措施有（BCD） A.处以2000元以下的罚款 B.处以1万元以上5万元以下的罚款 C.构成犯罪的，依法追究刑事责任 D.处以2000元以上1万元以下的罚款 E.处以偷税金额50%以上五倍以下的罚款 【答疑编号0212011：针对该题提问】 释：答案见P42页。 注意涉及税款的处罚与不涉及税款的处罚的区分。 4.纳税申报方式中，下列属于数据电文方式的是（BCD） A.邮寄 B.网络传输 C.电话语音 D.电子数据交换 【答疑编号0212012：针对该题提问】 释：答案见P18页。 注意电话语音是电文申报方式中的一种。 三、简答题 1.某事业单位按照税法规定为个人所得税的扣缴义务人。该单位认为自己是行政事业单位，因此虽经税务机关多次通知，还是未按照税务机关确定的申报期限报送《扣缴个人所得税报告表》，被主管地方税务机关责令限期改正并处以罚款500元。对此，该单位负责人非常不理解，认为自己不是个人所得税的纳税义务人，而是替税务机关代扣税款，只要税款没有少扣，晚几天申报不应受到处罚，故派财务人员前往某税务师事务所进行政策咨询。 要求：作为注册税务师请判断税务机关的处罚决定是否正确？为什么？ 【答疑编号0212013：针对该题提问】 释： 税务机关的处罚决定是正确的。（采分点） 教材P17页《税收征管法》第25条规定："扣缴义务人必须依照法律、行政法规或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料"因此，该事业单位作为扣缴义务人与纳税人一样，也应按照规定期限进行申报。 教材P41页根据《税收征管法》第62条规定："纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2000元以上1万元以下的罚款。"因此，税务机关作出的处罚决定是正确的。 |