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某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。该企业因自然灾害导致一批库存材 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。该企业因自然灾害导致一批库存材 料毁损，该批原材料的实际成本为 30 ，该批原材料的实际成本为 30 000 元，购买时支付的增值 000 元，购买时支付的增值税为 3 900 元，应收保险公 司赔偿款为 18 000 元。不考虑其他因素，下列各项关于该企业会计处理的表述中，正确的有 A. 应收保险公司赔偿款应通过“其他应收款”科目核算 B. 应转入“待处理财产损溢”科目的金额为 33 900 元 C. 应确认营业外支出 12 000 元 D. 该交易不影响企业的营业利润 请问B为什么错呢？增值税分录怎么做呢？
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亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
选项B错误是因为，应转入“待处理财产损溢”科目的金额为30,000元（原材料的实际成本），而不是33,900元。增值税进项税额3,900元，在材料毁损时应当从进项税额中转出，计入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。分录如下：
借：待处理财产损溢30,000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）3,900
其他应收款——保险公司赔偿款18,000
贷：原材料30,000
营业外支出15,900这里营业外支出的金额为实际成本加上进项税额转出部分减去保险公司的赔偿款，即30,000+3,900-18,000=15,900元。因此选项C也错误，而D正确，因为营业外支出影响的是利润总额而非营业利润。
祝您学习愉快！
选项B错误是因为，应转入“待处理财产损溢”科目的金额为30,000元（原材料的实际成本），而不是33,900元。增值税进项税额3,900元，在材料毁损时应当从进项税额中转出，计入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。分录如下：
借：待处理财产损溢30,000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）3,900
其他应收款——保险公司赔偿款18,000
贷：原材料30,000
营业外支出15,900这里营业外支出的金额为实际成本加上进项税额转出部分减去保险公司的赔偿款，即30,000+3,900-18,000=15,900元。因此选项C也错误，而D正确，因为营业外支出影响的是利润总额而非营业利润。
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04/29 22:37
m8669_751888 
04/29 22:43
那老师，其实应交税费——增值税进项税额转出，应该借：营业外支出对吗？
张老师 
04/29 22:43
亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：
是的，对于捐赠自产货物的情况，如果涉及到进项税额不能抵扣的情形，需要做进项税额转出处理。会计分录为：借记“营业外支出”，贷记“应交税费——增值税（进项税额转出）”。但背景中没有提到具体有不能抵扣的进项税额情况，所以是否需要进行此操作取决于实际情况。如果确实存在不可抵扣的进项税，则上述处理是正确的。
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是的，对于捐赠自产货物的情况，如果涉及到进项税额不能抵扣的情形，需要做进项税额转出处理。会计分录为：借记“营业外支出”，贷记“应交税费——增值税（进项税额转出）”。但背景中没有提到具体有不能抵扣的进项税额情况，所以是否需要进行此操作取决于实际情况。如果确实存在不可抵扣的进项税，则上述处理是正确的。
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