2019中级审计师《审计专业相关知识》综合题及参考答案（试题回忆）

审计理论与实务

审计专业相关知识

2019年审计师《审计专业相关知识》考试已经结束了，大家考得怎么样？是不是想快点看到2019审计师考试《审计专业相关知识》试题及参考答案呢？

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以下是2019年审计师《审计专业相关知识》试题的综合题及答案解析：

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（一）资料：

甲公司2019年计划投产A产品，初始投资额为1500万，其中购置新设备需1000万元，营运资本需500万元。新设备使用寿命为10年，按直线法提折旧，期满无残值。

预计未来10年中，A产品的销售单价11000元，每年销售量1000件。生产A产品的年固定成本为300万，单位变动成本4500元。

甲公司拟通过发行公司债券筹集所需资金，债券面值100万，按平价发行，发行费用率2%，期限为5年，票面利率为6%，每年付息一次，到期偿还本金。

公司适用的所得税率为25%。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

（1）甲公司生产销售A产品的经营杠杠系数为：

A.1.69 

B.1.86 

C.2.17 

D.3.14 

【正确答案】B

【答案解析】经营杠杆系数=（销售收入-变动成本）/（销售收入-变动成本-固定成本）=(11000*1000-4500*1000)/[ (11000*1000-4500*1000)-3000000]≈1.86

（2）与发行普通股相比，公司债券筹资的主要优点为：

A.财务风险较低 

B.资本成本较低 

C.可利用财务杠杆作用 

D.可保障股东对公司的控制权 

【正确答案】BCD

【答案解析】债券筹资的优点主要表现在：

一是筹资成本低。与股票筹资相比，债息在所得税前支付，从而具有节税功能，成本也相对较低。

二是可利用财务杠杆作用。 由于债券的利息固定，能为股东带来杠杆效益，增加股东和公司的财富。

三是有利于保障股东对公司的控制权。

四是有利于调整资本结构。公司在进行发行种类决策时，如果适时选择可转换债券或可提前赎回债券，则对企业主动调整其资本结构十分有利。

债券筹资的缺点，主要表现在：

一是偿债压力大。债券本息偿付义务的固定性，增加企业破产成本和风险。

二是不利于现金流量安排。

三是筹资数量有限。 公司债券发行规模及发行数受相关法律规定限制。

（3）下列各项中，属于固定成本的为：

A.设备折旧费用 

B.直接人工费用 

C.直接材料费用 

D.管理人员的基本工资 

【正确答案】AD

【答案解析】固定成本是指总额在一定时期和一定业务量范围内不随业务量发生变动的那部分成本，比如保险费、房屋租金、折旧、管理人员的基本工资等

（4）甲公司发行债券筹资的资本成本为：

A.4% 

B.4.5% 

C.4.59% 

D.6% 

【正确答案】C

【答案解析】债券资金成本率=(债券面值×票面利率)×(1-所得税率)/[债券的发行价格×(1-债券筹资费率)]=（100*6%）*（1-25%）/[100*（1-2%）]≈4.59%（5）A产品每年的边际贡献总额为：

A.250万元 

B.350万元 

C.650万元 

D.800万元 

【正确答案】C

【答案解析】边际贡献总额=销售收入总额-销售变动成本总额

=销售单价×销售量-单位变动成本×销售量

=(销售单价-单位变动成本)×销售量

（11000-4500）*1000/10000 =650万

51.（一）资料

乙公司为增值税一般纳税人，2018年度发生的部分经济业务如下：

1.5月10日，公司将本年4月10日签发、期限120天、票面价值30万的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为4.8%。全年按360天计算。

2.6月16日，以 5000万元取得A公司40%的股权，取得股权日A公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为8000万元。乙公司能对A公司产生重大影响。A公司2018年实现净利润600万，宣告发放现金股利100万。

3.6月30日，某专利权的预计可回收金额为160万，该专利权于2017年1月1日购入，支付价款300万，预计净残值为0，采用直线法摊销，摊销年限为5年。之前未计提任何减值准备。

4.公司第三季度发生业务招待费20万元、广告费50万元、资产减值损失150万、债务重组损失80万元、公益性捐赠支出30万。

5.11月1日接受一项安装业务，安装期3个月，合同总收入90万（不含增值税），至年底已预收安装款50万元，实际发生成本30万元，至项目完工估计还会发生20万。该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定安装的履约进度。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

（1）11月1日接受的产品安装业务，12月31日累计确认的劳务收入为：

A.50万元 

B.54万元 

C.60万元 

D.90万元 

【正确答案】B

【答案解析】完工进度＝已发生成本/（已发生成本＋将发生成本）＝30/（30＋20）＝60%，2018年年末计入劳务收入的金额＝90×60%＝54（万元）

（2）5月10日票据贴现，银行扣除的贴现息为：

A.0.12万元 

B.0.36万元 

C.0.48万元 

D.1.44万元 

【正确答案】B

【答案解析】贴现期＝120－30＝90（天）；贴现息＝30×4.8%÷360×90＝0.36（万元）

（3）6月16日取得的长期股权投资，2018年末长期股权投资的账面价值为：

A.3200万元 

B.3400万元 

C.5000万元 

D.5200万元 

【正确答案】D

【答案解析】2018年6月16日，长期股权投资的初始成本5000万元大于投资时应享有被投资企业可辨认净资产公允价值的份额8000*40%=3200万元，因此，初始的长期股权投资入账价值为5000万元；2018年年末的长期股权投资需要确认损益调整：（600-100）*40%=200万元,2018年年末的长期股权投资的账面价值：5000+200=5200万元。

（4）6月30日，该专利权计提资产减值损失的金额为：

A.0 

B.50万元 

C.160万元 

D.210万元 

【正确答案】B

【答案解析】截至6月30日专利权累计折旧为300/5/12*（12+6）=90万元，截至6月30日专利权的账面价值=300-90=210万元，截至6月30日，专利权的预计可回收金额为160万，专利权需计提的资产减值损失：210-160=50万元。

（5）第三季度发生的支出中，应当计入“营业外支出”科目的金额为：

A.110万元 

B.130万元 

C.260万元 

D.280万元 

【正确答案】A

【答案解析】债务重组损失80万元、公益性捐赠支出30万元。应计入“营业外支出”80+30=110万元。

52.丙股份有限公司（以下简称丙公司）为增值税一般纳税人，由张某、李某、赵某作为发起人，通过募集方式设立。

2017年，丙公司因骗取新能源汽车财政补贴的行为，被工信部处以暂停新能源汽车推荐目录申报资质的行政处罚，同时被财政部门罚款1.3亿元。

经过整改，2019年1月，丙公司被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。

2019年4月2日，丙公司和丁公司签订销售新能源汽车的合同，约定采用委托银行收款方式进行结算。4月8日，丙公司依约发出货物，4月9日，丙公司向开户银行办妥托收手续；4月20日，丙公司收妥款项。

2019年7月，丙公司为支付货款，向戊公司开具一张金额为20万元的支票，支票上未记载付款地和收款人名称，授权戊公司补记收款人，后戊公司将自己记载为收款人。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

（1）下列有关丙公司签发支票的表述中，正确的为：

A.付款人的营业场所为付款地 

B.该支票因未记载收款人而无效 

C.该支票因未记载付款地而无效 

D.持票人应当自出票日起10日内提示付款 

【正确答案】AD

【答案解析】支票未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地；支票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。所以选项B、C错误。

（2）丙公司设立时，张某、李某和赵某合计认购的股份数不得少于丙公司股份总数的比例为：

A.20% 

B.35% 

C.50% 

D.60% 

【正确答案】B

【答案解析】以募集设立方式设立股份公司的，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35%，法律、行政法规另有规定的，从其规定。

（3）下列有关丙公司所受行政处罚的表述中，正确的为：

A.财政部对丙公司处以罚款的行政处罚为财产罚 

B.工信部对丙公司处以暂停新能源汽车推荐目录申报资质的行政处罚属于申戒罚 

C.工信部对丙公司处以暂停新能源汽车推荐目录申报资质的行政处罚属于能力罚 

D.工信部对丙公司处以暂停新能源汽车推荐目录申报资质的行政处罚属于人身自由罚 

【正确答案】AC

【答案解析】申诫罚也称声誉罚，如警告；财产罚是剥夺违法当事人某些财产所有权的处罚，如罚款、没收违法所得、没收非法财物，所以财政部罚款属于财产罚。能力罚是剥夺或者限制违法当事人某些行为能力和资格的处罚，如责令停产停业、吊销许可证、吊销营业执照，所以工信部的处罚属于能力罚。

（4）2019年丙公司适用的企业所得税税率为：

A.10% 

B.15% 

C.20% 

D.25% 

【正确答案】B

【答案解析】国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

（5）丙公司向丁公司销售新能源汽车增值税纳税义务发生的时间为：

A.4月2日 

B.4月8日 

C.4月9日 

D.4月20日 

【正确答案】C

【答案解析】增值税纳税义务发生时间：采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

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