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2021中级会计实务知识点:交易性金融资产与其他权益工具投资的会计处理

来源: 正保会计网校 编辑:兰克西 2020/10/27 16:58:03 字体:

想要在中级会计职称考试中取得好成绩,必然少不了每天的坚持。为了帮助大家能够高效备考,网校为大家准备了中级会计职称中级会计实务知识点。赶快来学今天的中级会计实务知识点吧!

中级会计职称中级会计实务知识点

知识点:交易性金融资产与其他权益工具投资的会计处理

账务处理(1)取得股票或股权投资
借:交易性金融资产——成本[公允价值]
  投资收益[交易费用]
  应收股利[支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利]
  贷:银行存款
(1)取得股票或股权投资
借:其他权益工具投资——成本[公允价值+交易费用]
  应收股利[支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利]
  贷:银行存款
(2)公允价值变动
借:交易性金融资产——公允价值变动
  贷:公允价值变动损益
或相反分录
(2)公允价值变动
借:其他权益工具投资——公允价值变动
  贷:其他综合收益
或相反分录
(3)宣告发放现金股利
借:应收股利
  贷:投资收益
借:银行存款
  贷:应收股利
(3)宣告发放现金股利
同左
(4)处置
借:银行存款
  贷:交易性金融资产——成本
           ——公允价值变动[或借方]
    投资收益[或借方]
【提示】处置该金融资产时,其公允价值变动,不需要转入投资收益
(4)处置
借:银行存款
  其他综合收益
  贷:其他权益工具投资——成本
            ——公允价值变动[或借方]
    盈余公积[或借方]
    利润分配——未分配利润[或借方]

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