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租个中级会计职称《财务管理》女友第4集:现金预算的编制

2018/12/06  来源: 中华会计网校  字体:  打印
现金预算

六点零八分的北京,海淀公园广场的大爷大妈们已经在热身了。李大爷练着“黑虎掏心边问旁边正闭目养神的老张:老张头儿,昨天在街上听年轻人说的“十二是新的节气?

老李头儿,你怎么这个都不知道啊,不是“霜十二是“双·十二

正小保在旁边听着大爷的“解说忍不住扬起嘴角,这时华小贝已经用其百米冲刺的速度奔向这里,喘着粗气:抱~歉~晚了几分钟,昨天晚上看“双十二中级会计职称课程有啥优惠来着,睡晚了,晚了

晨跑结束,华小贝正小保并肩往回走着,突然华小贝若无其事的说:你觉得我这姑娘怎么样?正小保脚步一顿,沉吟道:五官端正,头发黑,牙齿白,挺自然的啊,看不出整形什么的。我觉得还行吧。此刻能听二人周围的冷空气结冰的声音。华小贝忍不住道:“正小保你这人真的很过分耶。”听完正小保心中一万个问号:什么情况???”

早先的时候,想让我假扮你女朋友,又是订外卖,又是买酸奶。多么‘温柔贤淑’,还装乖卖巧的叮嘱我吃饭。现在呢,大清早跟你出来,两手空空连杯豆浆都没有,不要说是一块两块的买个包子了,敢情就是认为不用伪装了呗,开始露出真面目了呗……

正小保忙不迭的打断她的叨叨:等等,等等,明白,了解。前面金拱门管饱,您小心脚下。

华小贝吃完最后一口早饭,拿出手机开始刷~当然是刷题喽,大神在这里岂能放过,何况还坑大神一顿早饭,要发挥大神的作用喽。跟服务员小哥哥要了纸和笔,Ready,Go!

清晨的阳光洒在窗户玻璃上,从远处看上去,屋子里面的人儿也变的温馨和谐。“开始学现金预算的编制了吗?”正小保探头过去问道:帮我去柜台拿个餐巾纸,送你一个学习方法。

“好嘞”话语间华小贝已经双手送上,正小保“优雅的接过来擦过嘴角,你做题之前可以先把现金预算的相关知识,不看书,纸上先回忆一下,这个过程刚开始的时候是有些痛苦的,但是这是走出你的舒适区,刺激你的记忆,提高学习效率的学习方法当然我在旁边会给予适当的提醒。看着正小保鼓励的眼神,华小贝拿起笔在纸上开始回忆现金预算相关知识。

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不过几行字,华小贝感觉自己脑子已经痛苦的快不行了,不停的按着太阳穴,十分钟之后终于将自己脑子里关于现金预算的东西写的差不多了。正小保拿起这充满“重量”的知识点,点头道:“可以啊,大体内容已经全部展现,不过,我再给你加点东西。”说着正小保已经下笔了。

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“要将脑子里的知识形成一个体系,这个过程需要不停的练习,看这个,现金预算编制依据之一是业务预算,但是是不涉及生产预算的,因为生产预算中只涉及实物量指标,不涉及价值量指标。同时产品成本预算当中包括生产预算的,所以也不涉及产品成本预算。在这点上很容易出选择题。”喝了一口水,正小保接着说:“注意现金收入与现金支出均不包括与借款有关的现金流量。购买设备属于现金预算里面的现金余缺的计算范围,借入借款属于现金预算里面的现金投放与筹措的计算范围。在计算题当中,一定要脑子里面清楚这一点。”

华小贝如小鸡吃食般点头,并说道:“做现金预算时,题目总是说借款在期初,还款在期末,这句话就是告诉大家借款和还款的时点,一个是期初发生的,一个是期末发生的?”

“对的,从你问的问题,应该能了解到,你做过现金预算的相关题目了,15年的真题做了没?”

“还没”

正小保接过华小贝的手机,打开中华会计网校app里面的题库找到题目。

“爽”一把吧!

剧情揭秘:

(2015)丁公司2014年末的长期借款余额为12000万元,短期借款余额为零。该公司的最佳现金持有量为500万元,如果资金不足,可向银行借款。假设:银行要求借款的金额是100万元的倍数,而偿还本金的金额是10万元的倍数;新增借款发生在季度期初,偿还借款本金发生在季度期末,先偿还短期借款;借款利息按季度平均计提,并在季度期末偿还。

丁公司编制了 2015年分季度的现金预算,部分信息如下表所示:

丁公司2015年现金预算的部分信息 单位:万元

季度
现金余缺
-7500
(C)
×
-450
长期借款
6000
0
5000
0
短期借款
2600
0
0
(E)
偿还短期借款
0
1450
1150
0
偿还短期借款利息(年利率8%)
52
(B)
(D)
×
偿还长期借款利息(年利率12%)
540
540
×
690
期末现金余额
(A)
503
×
×

注:表中“×”表示省略的数据。

要求:

确定上表中英文字母代表的数值(不需要列示计算过程)。

【答案】A=-7500+6000+2600-52-540=508(万元)

B=2600×8%/4=52(万元)

注意:本题已经说明了利息支付方式,所以不能默认为是利随本清,而是将所有短期借款利息分摊到各季度,由于1450万元是季末归还的,所以本季度还是归还原借款2600万元一个季度的利息,也就是与第一季度利息相同。

C-1450-52-540=503,得出C=503+540+52+1450=2545(万元)

D=(2600-1450)×8%/4=23(万元)(道理同B的计算,1150万元是季度末归还的,所以本季度还是要计算利息,即要计算本季度初短期借款 (2600-1450)一个季度的利息)

-450+E-690-E×8%/4≥500

得出E≥1673.47

所以E=1700(万元)

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