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中级会计职称《中级会计实务》练习题:负债计税基础

来源: 正保会计网校 编辑:Ava 2019/06/24 11:09:28 字体:

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【单选题】

下列各项负债中,其计税基础为零的是( )。

A、因欠税产生的应交税款滞纳金

B、因购入存货形成的应付账款

C、因确认保修费用形成的预计负债

D、为职工计提的应付养老保险金

查看答案解析
【答案】
C
【解析】

选项A,因欠税产生的应交税款滞纳金,税法不允许税前列支。该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间税前列支的金额0=账面价值;选项B,因购入存货形成的应付账款 ,将来偿付应付账款税法不允许税前扣除,所以计税基础=账面价值-未来期间准予税前扣除的金额0=账面价值;选项C,企业因保修费用确认的预计负债,税法允许在以后实际发生时税前列支,即该预计负债的计税基础=其账面价值-税前列支的金额(和账面价值相等)=0;选项D,为职工计提的应付养老保险金 ,当期准予税前扣除,所以未来期间准予税前扣除的金额是0,计税基础=账面价值-未来期间准予税前扣除的金额0=账面价值。 【该题针对“负债的计税基础”知识点进行考核】

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