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2018年中级会计职称《中级会计实务》易错题：所得税的会计处理
距离2018年中级会计职称考试还有50天，广大考生进人备考状态。听完课看完书，题一定要多做！可做题总会有出错的时候，广大中级会计职称考生要不怕做错题，做错了学会总结就好。正保会计网校为你特意整理了中级会计职称考试易错题，快来吸收精华吧！
错题点评：2018年07月15日
A公司适用的所得税税率为25％，各年税前会计利润均为1 000万元。税法规定，各项资产减值准备不允许税前扣除。2017年转回以前年度计提的坏账准备100万元。下列关于A公司2017年有关所得税的会计处理正确的有（ ）。
A. 纳税调整减少100万元
B. 2017年产生应纳税暂时性差异100万元
C. 2017年确认递延所得税资产贷方发生额25万元
D. 2017年确认递延所得税费用25万元
【正确答案】ACD
【答案解析】选项A，计提的坏账准备纳税调整增加，转回以前年度计提的坏账准备则纳税调整减少；选项B，2017年应是转回可抵扣暂时性差异100万元；选项C、D，借记“所得税费用”，贷记“递延所得税资产”25万元。（《经典题解》第263页）
点评：本题考查所得税的会计处理，考查的比较全面，涉及纳税调整、暂时性差异、递延所得税和所得税费用，难度较大，需注意以下方面：计提坏账准备时，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产；转回坏账准备时，可抵扣暂时性差异减少，应转回递延所得税资产。答案解析较为全面，大家一定要认真复习，在考试中也要拿到相应的分值！加油！
针对大家在做题过程中出现的问题，学员可以在网校论坛进行题目的讨论，不管是讨论学习方法还是针对每日一练的一些看法、建议都可以在论坛上和大家交流。做题过程中，遇到实在不理解的也可以到答疑板提问，最终的目的是让广大学员都能够打下一个坚实的基础，为以后的深入学习作好充分的准备。希望大家继续支持每日一练，多多练习，积极讨论。
注：以上习题来源于正保会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校老师针对学员每日提交的测试结果挑选出有代表性的错题进行点评，登录后点击“专家点评”即可查看。如果仍然有不理解的，还可以到课程答疑板提问。更多易错题>>
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