24周年

财税实务 高薪就业 学历教育
APP下载
APP下载新用户扫码下载
立享专属优惠
安卓版本:8.6.82 苹果版本:8.6.82
开发者:北京东大正保科技有限公司
应用涉及权限:查看权限>
APP隐私政策:查看政策>

2017年注册会计师《会计》现金流量表考察星级配套练习

来源: 正保会计网校 编辑: 2017/08/07 17:27:00 字体:

2017年注册会计师备考愈发紧张,你的进度如何?为了帮助亲爱的考生朋友们巩固学习效果,小编特整理了注会《会计》科目的知识点及其配套练习,练习题均来自网校梦想成真系列辅导书,希望对大家有所帮助!

知识点 现金流量表 

【考频指数】★★★

(一)现金流量表以现金及现金等价物为基础编制,划分为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量,按照收付实现制原则编制,将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。

1.现金

现金,是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。现金主要包括:

(1)库存现金。库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金,与“库存现金”科目的核算内容一致。

(2)银行存款。银行存款是指企业存入金融机构、可以随时用于支取的存款,与“银行存款”科目核算内容基本一致,但不包括不能随时用于支付的存款。例如,不能随时支取的定期存款等不应作为现金;提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。

(3)其他货币资金。其他货币资金是指存放在金融机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等,与“其他货币资金”科目核算内容一致。

2.现金等价物

现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中,“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。例如可在证券市场上流通的3个月内到期的短期债券等。

现金等价物虽然不是现金,但其支付能力与现金的差别不大,可视为现金。例如,企业为保证支付能力,手持必要的现金,为了不使现金闲置,可以购买短期债券,在需要现金时,随时可以变现。

现金等价物的定义本身,包含了判断一项投资是否属于现金等价物的四个条件,即,①期限短;②流动性强;③易于转换为已知金额的现金;④价值变动风险很小。其中,期限短、流动性强,强调了变现能力,而易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小,则强调了支付能力的大小。现金等价物通常包括3个月内到期的短期债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定,因而不属于现金等价物。

(二)特殊项目

1.“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目

个别现金流量表:

(1)发生吸收合并(含同一控制和非同一控制)或业务合并的情况下

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额=购买出价中以现金支付的部分-其他营业单位持有的现金和现金等价物

【提示】如为负数,应在“收到其他与投资活动有关的现金”项目反映。

(2)控股合并取得的情况下

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额=购买出价中以现金支付的部分

合并现金流量表:

控股合并的情况下,取得子公司及其他营业单位支付的现金净额=购买出价中以现金支付的部分-子公司持有的现金和现金等价物

【提示】如为负数,在“收到其他与投资活动有关的现金”项目中列示。

2.“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目

个别现金流量表:

(1)处置营业单位的情况下

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额=收到的对价中以现金支付的部分-其他营业单位持有的现金和现金等价物

【提示】如为负数,应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。

(2)处置控股合并的子公司的情况下

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额=收到的对价中以现金支付的部分

合并现金流量表:

控股合并的情况下,处置子公司及其他营业单位收到的现金净额=收到的对价中以现金支付的部分-子公司持有的现金和现金等价物

【提示】如为负数,应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。

记忆诀窍:对于资产类项目,增就记减;减就记增。

对于负债类项目,增就记增;减就记减。

对于损益类项目,减少利润的就调增,增加利润的就调减。

【经典习题】

1.(《应试指南》第十七章P383)下列项目中不影响企业经营活动现金流量的是( )。

A.以现金购买办公用品

B.以银行承兑汇票偿还货款

C.本期销售商品收到的现金

D.以现金支付税费

【正确答案】B

【答案解析】银行承兑汇票不属于现金及现金等价物,不会产生现金流量,所以选项B不符合题意。

2.(《应试指南》第十七章P384)下列项目中,不应作为现金流量表补充资料“将净利润调节为经营活动现金流量”的调增项目的是( )。

A.编报当期确认的发行债券的利息费用

B.编报当期确认的固定资产折旧

C.编报当期确认的交易性金融资产公允价值变动收益

D.编报当期发生的存货减少

【正确答案】C

【答案解析】选项C,期末确认的交易性金融资产公允价值变动收益应作为现金流量表补充资料“将净利润调节为经营活动现金流量”的调减项目。

3.(《经典题解》第十七章P331·2015年试题)甲公司为制造企业,20×4年发生以下现金流量:(1)将销售产生的应收账款申请保理,取得现金1200万元,银行对于标的债权具有追索权;(2)购入作为交易性金融资产核算的股票支付现金200万元;(3)收到保险公司对存货损毁的赔偿款120万元;(4)收到所得税返还款260万元;(5)向其他方提供劳务收取现金400万元。不考虑其他因素。甲公司20×4年经营活动产生的现金流量净额是( )。

A.780万元

B.980万元

C.1980万元

D.2180万元

【正确答案】A

【答案解析】事项(1)属于筹资活动;事项(2)属于投资活动;其余事项属于经营活动,产生的经营活动现金流量净额=120+260+400=780(万元)。

4.(《经典题解》第十七章P331·2014年试题)下列各项中,能够引起现金流量净额发生变动的是( )。

A.以存货抵偿债务

B.以银行存款支付采购款

C.将现金存为银行活期存款

D.以银行存款购买2个月内到期的债券投资

【正确答案】B

【答案解析】选项A,不涉及现金流量净额变动;选项C,银行活期存款属于现金,不涉及现金流量净额的变动;选项D,2个月内到期的债券投资属于现金等价物,不涉及现金流量净额的变动。

5.(《经典题解》第十七章P342)下列各项现金流量中,不属于投资活动产生的现金流量的是( )。

A.长期股权投资取得现金股利

B.为购建固定资产支付的专门借款利息

C.购买可供出售金融资产支付的价款

D.因固定资产毁损收取的保险公司赔偿

【正确答案】B

【答案解析】选项B,属于筹资活动产生的现金流量。

6.(《经典题解》第十七章P343)甲公司2016年度发生的有关交易或事项如下:(1)期初出售固定资产收到现金净额60万元。该固定资产的成本为90万元,已计提累计折旧为80万元(均为以前年度计提),未计提减值准备。(2)以现金200万元购入一项无形资产,本年度摊销60万元,其中40万元计入当期损益,20万元计入在建工程的成本。(3)以现金2500万元购入一项固定资产,本年度计提折旧500万元,全部计入当期损益。(4)存货跌价准备期初余额为零,本年度计提存货跌价准备920万元。(5)递延所得税资产期初余额为零,本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产230万元。(6)出售本年购入的交易性金融资产,收到现金200万元。该交易性金融资产的成本为100万元,持有期间公允价值变动收益为50万元。(7)期初应收账款余额为1000万元,本年度销售产品实现营业收入6700万元,本年度因销售商品收到现金5200万元,期末应收账款余额为2500万元。甲公司2016年度实现净利润6500万元。下列各项关于甲公司2016年度现金流量表列报的表述中,正确的有( )。

A.投资活动现金流入260万元

B.经营活动现金流入5200万元

C.投资活动现金流出2800万元

D.经营活动现金流量净额6080万元

【正确答案】ABCD

【答案解析】选项A,投资活动现金流入=(1)60+(6)200=260(万元);选项B,经营活动现金流入=(7)利润表营业收入6700+(应收账款年初1000-年末2500)=5200(万元);选项C,投资活动现金流出=(2)200+(3)2500+(6)100=2800(万元);选项D,经营活动现金流量净额=净利润6500-(1)(60-10)+(2)40+(3)500+(4)920-(5)230-(6)(200-100)+(7)(1000-2500)=6080(万元)。

本文是正保会计网校原创文章,转载请注明来自正保会计网校。
回到顶部
折叠
网站地图

Copyright © 2000 - www.chinaacc.com All Rights Reserved. 北京东大正保科技有限公司 版权所有

京ICP证030467号 京ICP证030467号-1 出版物经营许可证 京公网安备 11010802023314号

正保会计网校