扫码下载APP
接收最新考试资讯
及备考信息
为了帮助广大学员备战2015年注册会计师考试,正保会计网校精心为大家整理了注册会计师考试各科目知识点,希望能够提升您的备考效果,祝您学习愉快!
知识点:可供出售金融资产具体会计核算
1.企业取得可供出售的金融资产
(1)如果为股票投资
借:可供出售金融资产-成本【公允价值+交易费用】
应收股利【包含的已宣告但尚未发放的现金股利】
贷:银行存款【按实际支付的金额】
(2)如果为债券投资
借:可供出售金融资产-成本【债券面值】
应收利息【包含的已到付息期但尚未领取的利息】
可供出售金融资产-利息调整【按差额】
贷:银行存款【按实际支付的金额】
可供出售金融资产-利息调整【按差额】
2.资产负债表日,可供出售金融资产为债券
(1)可供出售金融债券为分期付息、一次还本债券投资
借:应收利息 【面值×票面利率】
可供出售金融资产-利息调整【按其差额】
贷:投资收益 【期初摊余成本×实际利率】
可供出售金融资产-利息调整【按其差额】
(2)可供出售金融债券为一次还本付息债券投资的
将上述“应收利息”替换为“可供出售金融资产-应计利息”
3.资产负债表日
(1)可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额
借:可供出售金融资产-公允价值变动
贷:其他综合收益
(2)公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录
4.出售可供出售金融资产
借:银行存款【应按实际收到的金额】
其他综合收益【转出的公允价值累计变动额】
贷:可供出售金融资产-成本、公允价值变动、利息调整等
投资收益
其他综合收益【转出的公允价值累计变动额】
Copyright © 2000 - www.chinaacc.com All Rights Reserved. 北京东大正保科技有限公司 版权所有