注册会计师《会计》每日一练：会计处理（9.15）

来源: 正保会计网校编辑：牧童 2019/09/15 08:28:00　字体：大小

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多选题

甲公司所得税税率为25%。2011年财务会计报告于2012年4月20日批准报出，2011年度所得税汇算清缴于2012年4月30日完成。（1）甲公司2011年12月31日涉及一项诉讼案件，甲公司的法律顾问认为，估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元。甲公司实际确认预计负债100万元。（2）2012年3月14日法院作出判决，甲公司应支付赔偿140万元，另支付诉讼费用10万元。（3）假定税法规定该诉讼损失在实际支出时允许税前扣除。（4）假定甲公司各年税前会计利润为5 000万元。不考虑其他纳税调整。假定甲公司不服并上诉至上一级法院。甲公司的法律顾问认为，二审判决很可能维持一审判决。甲公司正确的会计处理有（　）。

A、2011年财务会计报告批准报出前，调整增加2011年递延所得税资产12.5万元

B、2011年财务会计报告批准报出前，通过“以前年度损益调整”调增2011年营业外支出40万元和管理费用10万元

C、2011年财务会计报告批准报出前，继续确认2011年预计负债50万元

D、2011年财务会计报告批准报出前，不调整2011年应交所得税

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【答案】

ABCD

【解析】

甲公司2011年年末的会计分录为：借：营业外支出 100　　贷：预计负债　　100借：递延所得税资产（100×25%）25　　贷：所得税费用 25作为资产负债表日后调整事项的未决诉讼，如果判决发生在所得税汇算清缴之前，可以调整报告年度的应交所得税的金额，如果在汇算清缴之后，应直接调整本年度的应交所得税的金额。本题发生在汇算清缴之前，所以需要调整报告年度的应交所得税。2011年实现利润总额5000万元，应纳税所得额＝5000＋100＝5100（万元）；应交所得税＝5100×25%＝1275（万元），分录为：借：所得税费用 1275　　贷：应交税费——应交所得税 12752011年确认的所得税费用总额＝－25 1275＝1250（万元）2012年法院已经作出判决，但甲公司不服并上诉至上一级法院，该案尚未执行，无需支付赔偿款，所以需补提预计负债。2012年的会计分录为：借：以前年度损益调整——调整营业外支出 40 　　　　　　　　　　——调整管理费用 10　　贷：预计负债 50借：递延所得税资产（50×25%）12.5　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 12.5

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