注册会计师《税法》每日一练：业务处理（06.06）

来源: 正保会计网校编辑：小木 2020/06/06 09:40:45　字体：大小

百分之九十九的汗水加百分之一的天赋才能得到百分之百的成功，小编相信每一位考生都是天赋的拥有者，让我们为注册会计师的取得奋斗那仅有的汗水吧。正保会计网校为大家准备了注册会计师《税法》每日一练精选练习题，希望通过每天的练习，让大家成功取得胜利！

多选题

某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2020年1月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款150万元、进项税额19.5万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利5.2万元。下列关于该项业务的处理符合有关规定的有（　）。

A、商场应按150万元计算销项税额

B、商场应按155.2万元计算销项税额

C、商场当月应抵扣的进项税额为19.5万元

D、商场当月应抵扣的进项税额为18.9万元

查看答案解析

【答案】

【解析】

商场当月按平价全部销售，商场应按150万元计算销项税额；根据税法规定：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金÷（1 所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率，当期应抵扣的进项税额＝19.5－5.2÷（1 13%）×13%＝18.9（万元）。

点击进入“每日一练——免费在线测试”>>