2017年注册会计师考试《税法》练习题精选（二十六）

2017年注册会计师考试已经日益临近，正保会计网校为广大学员在精心准备了注册会计师《税法》科目的练习题供学员参考，祝大家备考愉快，考试成功。

   

多选题

一般纳税人发生下列应税行为，可以选择适用简易计税方法计税的有（）。

A、提供的电影放映服务

B、以清包工方式提供的建筑服务

C、提供的学历教育服务

D、提供的人力资源外包服务

【正确答案】ABD

【答案解析】一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法计税。

多选题

下列情形中，适用于3%征收率的有（ ）。

A、出租2016年4月30日前取得的不动产

B、小规模纳税人提供劳务派遣服务差额征税的情形

C、公共交通运输服务

D、提供非学历教育服务

【正确答案】CD

【答案解析】选项A和B，适用5%的征收率。

多选题

根据增值税规定，下列适用11%税率的有（ ）。

A、基础电信服务

B、不动产租赁服务

C、转让土地使用权

D、有形动产租赁服务

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D，有形动产租赁服务按照17%缴纳增值税。

单选题

张某于2017年2月购买了金光理财产品价值10万元，后因急需用钱，张某于2017年8月31日转让50%的理财产品，转让收入为15万元，张某8月份转让理财产品应缴纳增值税（ ）万元。

A、0

B、3

C、8.5

D、1.5

【正确答案】A

【答案解析】个人从事金融商品转让业务免征增值税。

单选题

证券公司、保险公司、金融租赁公司、证券基金管理公司、证券投资基金以及其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构发放贷款后，自结息日起（ ）天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

A、90

B、60

C、45

D、30

【正确答案】A

【答案解析】证券公司、保险公司、金融租赁公司、证券基金管理公司、证券投资基金以及其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

多选题

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备（ ）。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

A、书面合同

B、付款证明

C、境外单位的对账单

D、发票

【正确答案】ABCD

【答案解析】纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

多选题

甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，2016年8月销售自行开发的房地产项目，取得含税销售收入500万元，另取得延期付款利息80万元。购买土地时向政府部门支付的土地价款总额为200万元，房地产项目可供销售建筑面积为2000平方米，当期销售房地产项目建筑面积为800平方米。该房地产开发企业当期计税销售额为（ ）万元。

A、500

B、450.45

C、550

D、476.19

【正确答案】B

【答案解析】房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。

当期允许扣除的土地价款＝（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款＝（800÷2000）×200＝80（万元）

计税销售额＝（全部价款和价外费用－当期允许扣除的土地价款）÷（1＋11%）＝（500＋80-80）÷（1＋11%）＝450.45（万元）   

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