2017年注册会计师考试《税法》练习题精选（三十一）

2017年注册会计师考试已经日益临近，正保会计网校为广大学员在精心准备了注册会计师《税法》科目的练习题供学员参考，祝大家备考愉快，考试成功。

   

单选题

某个体工商户，2017年全年销售收入为10000000元，销售成本和期间费用7600000元，其中业务招待费100000元、广告费150000元、业务宣传费80000元、业主工资24000元；增值税以外的各种税费1500000元，没有其他涉税调整事项。该个体工商户应缴纳的个人所得税为（ ）元。

A、304500

B、315000

C、327500

D、311450

【正确答案】D

【答案解析】业务招待费扣除限额＝10000000×5‰＝50000（元）＜100000×60％＝60000（元），税前准予扣除50000元；广告费和业务宣传费用扣除限额＝10000000×15%＝1500000（元），实际发生150000＋80000＝230000（元），税前扣除准予扣除230000元。该个体工商户2017年应纳税所得额=10000000-7600000-1500000+100000-50000+150000+80000-230000+24000-3500×12=932000（元）。该个体工商户2017年应缴纳个人所得税=932000×35%-14750=311450（元）。

多选题

下列关于税务检查方法的陈述，正确的有（ ）。

A、控制计算法也称逻辑推算法，指根据被查纳税人财务数据的相互关系，用可靠或科学测定的数据，验证其检查期账面记录或申报的资料是否正确

B、对被查纳税人的会计账簿、凭证等账务资料，通过直观地审查阅览，发现在纳税方面存在问题，称为审阅法

C、核对法，核对法指通过对被查纳税人的各种相关联的会计凭证、账簿、报表及实物进行相互核对，验证其在纳税方面存在问题的一种检查方法

D、应用计算机将开出的增值税专用发票抵扣联与存根联进行交叉稽核，以查出虚开及假开发票行为，称为交叉稽核法

【正确答案】ABCD

【答案解析】以上四个选项均是正确的。

单选题

对于关税的征收管理规定，下列说法正确的是（ ）。

A、纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款

B、纳税义务人自海关填发缴款书之日起1个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施

C、滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之三的比例按日征收

D、纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起3年内，可以以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息

【正确答案】A

【答案解析】选项B，关税纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施；选项C，关税的滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收；选项D，纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内，可以以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。

多选题

以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（ ）。

A、赞助支出

B、按规定缴纳的财产保险费

C、以现金支付方式给某中介公司的佣金

D、通过机构向灾民发放的慰问金

【正确答案】BD

【答案解析】选项A，赞助支出不得税前扣除；选项C，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

多选题

下列各项中，符合税收征收管理法的规定征税方式的有（ ）。

A、税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式

B、税务机关委托代征人以税务机关的名义征收税款，并将税款缴入国库的方式

C、务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式

D、税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式

【正确答案】ABCD

【答案解析】税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式属于定期定额征收方式；查验征收是指税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式。查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收税款的方式；查账征收是指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。

多选题

对于零售环节征税的陈述，下列正确的有（ ）。

A、改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰

B、零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收

C、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税

D、金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

【正确答案】ABCD

【答案解析】以上说法均正确。

单选题

甲县某独立矿山2016年10月份开采铝土矿原矿3万吨，已经销售80%，不含增值税售价60元/吨。当月还到乙县收购未税铝土矿原矿5万吨并运回甲县，不含增值税收购价50元/吨。假定甲县铝土矿原矿税率5%，则该独立矿山10月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为（ ）万元。

A、7.2

B、9

C、19.7

D、22.2

【正确答案】A

【答案解析】收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税，因此向甲县税务机关缴纳的资源税＝3×80%×60×5%＝7.2（万元）。       

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