2017年注册会计师考试《审计》练习题精选（三十二）

业精于勤荒于嬉，为了帮助广大学员更好的备战2017年注册会计师考试，掌握相应知识点，正保会计网校在此精选了注册会计师《审计》科目的练习题供学员参考，祝大家备考愉快，梦想成真。

   

单选题

下列关于内部控制缺陷整改的说法中，正确的是（ ）。

A、如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷

B、注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险，无须运用职业判断

C、只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，注册会计师即可得出该内部控制有效的审计结论

D、如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的知识点是内部控制缺陷评价。如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，整改后的内部控制尚需要时间来验证其有效性，所以如果新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。

多选题

下列关于整改后控制运行的最短期间以及最少测试数量的说法中，正确的有（ ）。

A、对于运行频率为每季1次的控制，整改后控制运行的最短期间为2个季度，且最少测试2个

B、对于运行频率为每天多次的控制，整改后控制运行的最少运行次数为25次，可以集中在一天

C、对于运行频率为每周1次的控制，整改后控制运行的最短期间为5周，且最少测试5个

D、对于运行频率为每天1次的控制，整改后控制运行的最短期间为20天，且最少测试20个

【正确答案】ACD

【答案解析】本题考查的知识点是内部控制缺陷评价。对于运行频率为每天多次的控制，整改后控制运行的最少运行次数为25次，应当分布于涵盖多天的期间，通常不应少于15天。

单选题

下列有关“客户关系和具体业务的接受与保持”的相关说法中，错误的是（ ）。

A、如果在接受业务后获知某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师事务所拒绝接受业务，会计师事务所应当确定适用于这种情况的职业责任和法律责任，包括是否要求会计师事务所向委托人报告或在某些情况下向监管机构报告

B、如果在接受业务后获知某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师事务所拒绝接受业务，会计师事务所应当考虑解除业务约定或同时解除该项业务约定和客户关系的可能性

C、确定是否保持客户关系时，会计师事务所需要考虑在本期或以前执行业务时发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响。例如，客户可能已开始将其经营活动扩展到会计师事务所不具备专长的领域

D、针对客户的诚信，会计师事务所考虑的事项包括“需要时是否能够得到专家的帮助”

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的知识点是业务承接与执行的控制。选项D属于对“专业胜任能力、素质和资源”的考虑，而非对诚信的考虑。参考《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》应用指南，六、客户关系和具体业务的接受与保持（一）胜任能力、素质和资源中的介绍。

多选题

除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况有（ ）。

A、取得客户的授权

B、根据法律法规的规定，会计师事务所为法律法规诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为

C、接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查

D、取得会计师事务所的授权

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考查的知识点是底稿管理及质量监督。取得会计师事务所的授权，不属于特定情况。

多选题

在接受客户关系前，注册会计师应确定接受客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影响，此时应考虑的内容有（）。

A、客户主要股东是否诚信

B、总经理是否诚信

C、客户是否涉及非法活动

D、客户是否存在可疑的财务报告问题

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考查的知识点是专业服务委托的相关要求。注册会计师应考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信，以及客户是否存在非法活动或存在可疑的财务报告问题。

多选题

下列影响独立性的因素中，属于外在压力对独立性产生不利影响的有（ ）。

A、鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益

B、在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁

C、受到有关单位或个人不恰当的干预

D、受到鉴证客户降低收费压力而不恰当的缩小工作范围

【正确答案】BCD

【答案解析】本题考查的知识点是相关利益关系的影响及其他规范。选项A属于经济利益对独立性产生的不利影响。

单选题

下列描述中，属于或有收费的是（）。

A、以未审财务报表总资产为基准确定收费

B、会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额

C、在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能

D、以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的知识点是专业服务收费对独立性的影响。或有收费是一种按照预先确定的计费基础收取费用的方式。在这种方式下，收费与否或多少取决于交易的结果或所执行工作的结果，选项D就属于这种情况。但是需要注意的是，如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的，则该项收费不被视为或有收费。          

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