2019年注册会计师考试《税法》练习题精选（十）

2019注会备考来袭，2019年注会备考课程也在陆续开通中，小伙伴们该行动起来了！CPA并不是我们想象中的那么难，用好合适的学习工具，掌握适当的学习方式，坚持下来，你就成功了。以下是本周注会《税法》练习题精选，供考生们了解掌握。练习题精选每周更新。

1多选题

下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（　）。

A、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B、进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量

C、以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量

D、委托加工应税消费品的，为加工完成收回的应税消费品数量

【正确答案】ABCD

【答案解析】以上选项都是正确的。

2单选题

甲烟酒批发公司为增值税一般纳税人，2019年3月批发销售A牌卷烟6000条给甲烟酒零售商店，开具的增值税专用发票上注明价款300万元；批发B牌卷烟2000条给乙烟酒零售商店，开具的增值税普通发票上注明价款85万元，同时批发雪茄烟200条给乙烟酒零售商店，开具普通发票取得含税收入30万元。甲烟酒批发公司当月应缴纳消费税（　）万元。

A、45.13

B、41.86

C、40.99

D、44.29

【正确答案】B

【答案解析】卷烟在批发环节加征一道消费税，雪茄烟在批发环节不征收消费税。

当月应缴纳消费税=[300+85÷（1+16%）]×11%+0.005×200×（6000+2000）÷10000=41.86（万元）

3多选题

某一般纳税人为生产酒类产品的企业，该企业销售自产粮食白酒收取的包装物押金正确处理的有（　）。

A、逾期1年以上的并入销售额缴纳增值税

B、逾期1年以上的并入销售额缴纳消费税

C、无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳增值税

D、无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳消费税

【正确答案】CD

【答案解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还，以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税和消费税。

4单选题

按照营改增规定登记的一般纳税人销售自己使用过的本地区试点实施之日（含）以后购进或自制的固定资产，征收增值税的税率或征收率为（　）。

A、3%

B、3%减半

C、16%

D、4%

【正确答案】C

【答案解析】按照营改增规定登记的一般纳税人，销售自己使用过的本地区试点实施之日（含）以后购进或自制的固定资产，按照16%税率征收增值税。

5多选题

下列消费品中既征收增值税又征收消费税的有（　）。

A、从国外进口摩托车

B、轮胎厂销售自产手扶拖拉机专用轮胎

C、葡萄酒厂销售自产的红葡萄酒

D、超市销售外购的已税瓶装白酒

【正确答案】AC

【答案解析】选项B，轮胎不征收消费税；选项D，白酒应在生产环节、委托加工环节和进口环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税，只缴纳增值税。

6单选题

某外贸公司2019年11月从生产企业购入高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款30万元，支付购买高档化妆品的运输费用3万元，当月将该批化妆品全部出口取得销售收入45万元。高档化妆品税率15%，该外贸公司出口高档化妆品应退的消费税为（　）万元。

A、4.7

B、3.2

C、4.5

D、5.6

【正确答案】C

【答案解析】外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=30×15%=4.5（万元）。

7单选题

某汽车厂下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车交门市部销售，计价155万元。门市部零售取得含增值税的销售收入185万元。汽车的消费税税率为9%。该企业应纳消费税为（　）万元。

A、1.8

B、2.32

C、14.35

D、7.72　

【正确答案】C

【答案解析】企业非独立核算门市部销售应税消费品，应按门市部零售价计征消费税，因此该企业应纳消费税=185÷（1+16%）×9%=14.35（万元）。

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