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2019年注会《税法》易错题解析：销项税额（八）
因材施教，挖掘自己的闪光点。注册会计师税法教材中的知识点你掌握多少了？以下是正保会计网校根据学员答题情况，精选上一周《税法》科目易错题并配以教师讲解。你中招了吗？有则改之，无则加勉！
甲公司为一家航空运输销售代理企业，为增值税一般纳税人，2018年3月该公司提供境外航段机票代理服务，取得含税收入56.8万元，向客户收取并支付给其他单位境外航段机票结算款为22.5万元（含税金额），相关费用为3.6万元（含税金额），支付给境外单位的款项，取得有效的签收单据。2018年3月甲公司应确认销项税额（ ）万元。
A. 1.74
B. 1.47
C. 1.94
D. 3.22
【正确答案】 A
【答案解析】 自2018年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。
甲公司应确认销项税额＝（56.8－22.5－3.6）÷（1＋6%）×6%＝1.74万元）
【正确率】25.73%
【点评】本题考查的是航空运输销售代理企业销项税额的计算，采用差额计税的方法。对于本题具体哪里不懂可以去网校论坛讨论或去答疑板咨询，祝大家学习愉快！
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