2021注册会计师考试《税法》练习题精选（十二）

谁都不知道明天会发生什么，但只有行动才能决定你的未来。想要在2021年顺利通过注会考试并不在于你的想象，只在于你的行动，你做了什么，注会考试的结果就会给你什么，现在努力还来得及，加油吧！正保会计网校已经为大家整理了注会《税法》练习题，下面抓紧时间做题吧！为2021年注会考试交一份满意的答卷吧！

1.单选题

非企业性单位中的一般纳税人提供的下列服务中，不能按照简易计税方法进行增值税处理的是（　）。

A、研发和技术服务 

B、信息技术服务 

C、鉴证咨询服务 

D、转让金融商品 

【答案】D

【解析】

非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。 

2.多选题

下列应税货物或应税服务中，纳税人可以选择使用增值税简易计税方法计税的有（　）

A、典当业销售死当物品 

B、自来水公司销售自来水 

C、商业银行提供贷款服务 

D、为甲供工程提供的建筑服务 

【答案】ABD

【解析】

银行贷款服务不能选择适用简易计税方法计税。 

3.单选题

汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是（　）。

A、收取的小轿车改装费 

B、因代办保险收取的保险费 

C、因代办牌照收取的车辆牌照费 

D、因代办缴税收取的车辆购置税税款 

【答案】A

【解析】

销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。 

4.单选题

下列项目中，不可以从增值税计税销售额中扣除的是（　）。

A、与价款在同一张发票上的“金额”栏中,且分别注明的折扣额 

B、在发票的“备注”栏中注明的折扣额 

C、销售折让额 

D、销售退货额 

【答案】B

【解析】纳税人发生应税销售行为，如将价款和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注” 栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。 

5.多选题

下列增值税应税行为计算销项税额时，按照差额确定销售额的有（　）。

A、一般纳税人提供的客运场站服务 

B、直销企业将货物销售给销售人员，销售人员再销售给消费者 

C、纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的 

D、航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务 

【答案】ACD

【解析】

选项B，直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。直销员将货物销售给消费者时，应按照现行规定缴纳增值税。

6.单选题

下列各项中属于可以抵扣增值税进项税额的是（　）。

A、购进的居民日常服务 

B、购进的贷款服务 

C、购进的餐饮服务 

D、购进的住宿服务 

【答案】D

【解析】

购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务均不得抵扣进项税。购进的住宿服务，可凭专用发票抵扣进项税。 

7.单选题

2019年12月某教育机构当期的销项税额为68万元，当期进项税额为30万，其中有5万是购入元旦员工福利取得进项税额，当月该教育机构增值税的加计抵减额为（　）万元。

A、3 

B、2.5 

C、4.5 

D、3.75 

【答案】D

【解析】

教育属于生活性服务业，自2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额。 12月该教育机构应纳增值税的加计抵减额＝（30-5）×15%＝3.75（万元） 

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