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2019年注册会计师考试《税法》练习题精选（二十八）
2019注会备考来袭，2019年注会备考课程也在陆续开通中，小伙伴们该行动起来了！CPA并不是我们想象中的那么难，用好合适的学习工具，掌握适当的学习方式，坚持下来，你就成功了。以下是本周注会《税法》练习题精选，供考生们了解掌握。练习题精选每周更新。
1.多选题
下列关于土地增值税征税范围的说法中，表述正确的有（ ）。
A、土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税，不包括国有土地使用权出让所取得的收入
B、对房地产的抵押，需要征收土地增值税
C、企业改制重组中有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业
D、单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税
【答案】ACD
【解析】对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税，待抵押期满后，视该房地产是否转移占有而确定是否征收土地增值税，对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的，应列入土地增值税的征税范围。
2.多选题
下列关于土地增值税税率说法正确的有（ ）。
A、最高税率为60%
B、最高税率为100%
C、最低税率为30%
D、最低税率为20%
【答案】AC
【解析】土地增值税税率最高为60%，最低为30%。
3.多选题
计算土地增值税时，利息费用允许据实扣除的要求有（ ）。
A、能够按转让房地产项目计算分摊
B、能够提供金融机构证明
C、不超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额
D、地价款与开发成本之和的5%以内
【答案】ABC
【解析】财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
4.多选题
计算土地增值税时，下列费用准予从收入总额中扣除的有（ ）。
A、耕地占用税
B、开发小区的排污费、绿化费
C、安置动迁用房的支出
D、超过贷款期限的利息和加罚的利息支出
【答案】ABC
【解析】选项D，不得作为开发费用在计算土地增值税中扣除。
5.多选题
下列属于转让旧房地产及建筑物的扣除项目的有（ ）。
A、旧房及建筑物的入账成本价
B、旧房及建筑物的重置成本价
C、旧房及建筑物的评估价格
D、转让环节缴纳的税款
【答案】CD
【解析】根据税法规定，出售旧房及建筑物的，应按评估价格计算扣除项目的金额。转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。
6.单选题
2017年甲企业销售商品房，取得不含增值税收入800万元，各项扣除为500万元，则甲企业适用的土地增值税税率及速算扣除系数为（ ）。
A、30%，0
B、40%，5%
C、50%，15%
D、60%，35%
【答案】B
【解析】增值额=800－500=300（万元），增值率=300÷500×100%=60%，因此适用税率40%，速算扣除系数5%。
7.单选题
根据土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照（ ）。
A、税务部门估定的价格扣除
B、税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除
C、由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估
D、房地产原值减除30％后的余值扣除
【答案】C
【解析】对于纳税人提供扣除项目金额不实的行为，应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估。
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