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2019年注册会计师考试《税法》练习题精选(十三)

来源: 正保会计网校 编辑:喵总 2019/01/14 18:21:14 字体:

2019注会备考来袭,2019年注会备考课程也在陆续开通中,小伙伴们该行动起来了!CPA并不是我们想象中的那么难,用好合适的学习工具,掌握适当的学习方式,坚持下来,你就成功了。以下是本周注会《税法》练习题精选,供考生们了解掌握。练习题精选每周更新。

练习题精选

1.单选题

某商贸公司2017年开始筹建,当年未取得收入,筹办期间发生业务招待费200万元、广告费和业务宣传费共240万元。根据企业所得税相关规定,上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额为( )万元。

A、220 

B、280 

C、360 

D、400 

【正确答案】C

【答案解析】企业在筹办期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,按有关规定税前扣除。可计入企业筹办费并税前扣除的金额=200×60%+240=360(万元)。

2.多选题

下列向银行的借款费用中,在计算企业所得税应纳税所得额时,允许扣除的有( )。

A、企业为建造固定资产期间发生的合理的借款费用 

B、已经交付使用后的固定资产发生的借款费用 

C、企业在生产经营活动中发生的借款费用 

D、经过13个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用 

【正确答案】BC

【答案解析】选项A,企业购置、建造固定资产发生的借款费用,在交付使用前的借款费用应予资本化,交付使用后的借款费用允许扣除;选项D,企业经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用,应予以资本化。

3.单选题

某企业2017年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让,当年取得转让收入1000万元,与技术所有权转让有关的成本和费用300万元,该项财产转让应纳企业所得税是( )万元。

 A、12 

 B、15 

 C、20 

 D、25 

【正确答案】 D

【答案解析】 居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。该企业财产转让应纳企业所得税=(1000-300-500)×25%×50%=25(万元)。

4.多选题

下列企业于2019年1月1日后购进的固定资产,在计算企业所得税应纳税所得额时,可以一次性计入成本费用扣除的有( )。

A、商场购进价值为4500元的二维码打码器 

B、小型微利饮料厂购进价值为20万元生产用的榨汁机 

C、集成电路生产企业购进价值为120万元专用于研发的分析仪 

D、小型微利信息技术服务公司购进价值为80万元研发用的服务器群组 

【正确答案】ABCD

【答案解析】企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。

5.单选题

某企业一台常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产,此类资产税法上规定的最低折旧年限为10年。根据税法规定允许缩短折旧年限进行加速折旧,最低折旧年限为( )。

A、10年 

B、6年 

C、5年 

D、2年 

【正确答案】B

【答案解析】企业固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%,该资产最低折旧年限为6年。

6.单选题

某高新技术企业因扩大生产规模新建厂房,由于自有资金不足,2017年1月1日向银行借入长期借款1笔,金额3000万元,贷款年利率是4.5%,2017年4月1日该厂房开始建设,12月31日房屋竣工结算并交付使用,则2017年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是( )万元。

A、36.65 

B、35.45 

C、32.75 

D、33.75 

【正确答案】D

【答案解析】企业为购置、建造固定资产发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化,作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除,可以扣除的借款费用=3000×4.5%÷12×3=33.75(万元)。

7.单选题

某企业购入政府发行的年利率为4.3%的一年期国债1000万元,持有300天时以1050万元的价格转让,该企业此笔交易的应纳税所得额为( )万元。

A、35.34 

B、16.44 

C、53.34 

D、14.66 

【正确答案】D

【答案解析】国债利息收入=国债金额×(适用年利率÷365)×持有天数=1000×(4.3%/365)×300=35.34(万元)国债利息收入免税,国债转让收入应计入应纳税所得额。该笔交易的应纳税所得额=1050-35.34-1000=14.66(万元)

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