2017年注册会计师考试《税法》练习题精选（二十四）

2017年注册会计师考试已经日益临近，正保会计网校为广大学员在精心准备了注册会计师《税法》科目的练习题供学员参考，祝大家备考愉快，考试成功。

   

1、单选题

增值税纳税人销售白酒类时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限是（ ）。

A、无合同约定的，超过一年时计入

B、有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入

C、有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内

D、无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入

【正确答案】D

【答案解析】酒类包装物押金（黄酒、啤酒除外）收取时就要缴纳增值税，不管是否逾期。

2、单选题

某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2016年9月转让2年前建造的房产，取得销售收入1800万元，所销售房产对应的地价款为500万元，该企业选择简易计税方法计税，2016年9月该房地产开发企业应纳增值税为（ ）万元。

A、88.57

B、57.14

C、61.90

D、85.71

【正确答案】D

【答案解析】一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。该企业应纳增值税＝1800÷（1＋5%）×5%＝85.71（万元）。

3、多选题

下列关于开具增值税专用发票后发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字增值税专用发票相关的处理，说法正确的有（ ）。

A、因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报开具红字专用发票申请单

B、因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单

C、购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，购买方不作进项税额转出处理

D、发生销货退回或销售折让的，销售方应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A，因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》。购买方不作进项税额转出处理。

4、多选题

下列各项符合纳税人转让不动产增值税征收管理规定的有（ ）。

A、小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

B、小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额

C、个人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

D、小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管地税机关申请代开

【正确答案】ACD

【答案解析】小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

5、多选题

下列选项中，可以享受免税并退税政策的有（ ）。

A、生产企业自营出口的自产货物

B、生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物

C、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口

D、有出口经营权的外贸企业委托其他外贸企业代理出口的货物

【正确答案】ABCD

【答案解析】上述选项均可以享受免税并退税的政策。

6、单选题

下列经营单位销售的货物中，属于增值税免税货物的是（ ）。

A、进口仪器、设备

B、旧货经营单位销售旧货

C、其他个人销售自己使用过的物品

D、商业企业销售水果

【正确答案】C

【答案解析】选项A，直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备，属于免征增值税项目，选项A不正确；选项B，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税；选项D，属于按13%低税率征税货物。

7、多选题

根据现行增值税的规定，下列企业是增值税小规模纳税人或者可以按小规模纳税人纳税的有（ ）。

A、某生产企业年应税销售额为45万元

B、某商业企业年批发及零售应税销售额为90万元

C、某生产企业销售自产产品，并兼营设备修理，取得年应税销售额为40万元

D、偶尔发生应税行为的非企业性单位

【正确答案】ACD

【答案解析】选项B应当申请登记为增值税一般纳税人。  

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