2017年注册会计师考试《审计》练习题精选（二十五）

业精于勤荒于嬉，为了帮助广大学员更好的备战2017年注册会计师考试，掌握相应知识点，正保会计网校在此精选了注册会计师《审计》科目的练习题供学员参考，祝大家备考愉快，梦想成真。

   

1、多选题

在对被审计单位对控制有效性的内部监督进行了解和对其有效性进行测试时，注册会计师需要考虑的因素包括（ ）。

A、管理层是否定期地将会计系统中记录的数额与实物资产进行核对

B、管理层是否建立了相关的控制以保证自我评价或定期的系统评价的有效性

C、管理层是否建立了相关的控制以保证监督性控制能够在一个集中的地点有效进行

D、管理层是否为保证内部审计活动的有效性而建立了相应的控制

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考查的知识点是对控制有效性的内部监督和内部控制评价。以上四项均属于注册会计师在对被审计单位对控制有效性的内部监督进行了解和对其有效性进行测试时应当考虑的因素。

2、多选题

下列关于内部控制审计范围的表述中，正确的有（ ）。

A、内部控制审计中注册会计师需要评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制

B、内部控制审计中注册会计师需要评价的内部控制并非企业的所有的内部控制

C、内部控制审计的范围包括对旨在合理保证财务报告及相关信息真实、完整而设计和运行的内部控制的审计

D、内部控制审计只是对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计

【正确答案】BCD

【答案解析】本题考查的知识点是内部控制审计的范围。注册会计师执行的内部控制审计严格限定在财务报告内部控制审计，并非与财务报表审计相关的内部控制。

3、多选题

ABC会计师事务所承接了甲公司的财务报表审计业务，项目合伙人是A注册会计师，其妻子是甲公司的高级管理人员，A注册会计师根据经验认为无需了解甲公司及其环境。就给出的资料，你认为下面说法正确的有（ ）。

A、ABC会计师事务所承接的是鉴证业务

B、项目合伙人的妻子作为被审计单位的高级管理人员对独立性会产生不利影响

C、A注册会计师没有保持应有的职业谨慎，需要了解被审计单位及其环境

D、A注册会计师根据经验做出的判断是正确的

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考查的知识点是满足独立性要求。了解被审计单位及其环境是必须执行的程序，选项D不正确。

4、多选题

合伙人A已连续5年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计甲公司2012年度财务报表时，正达会计师事务所（是XYZ会计师事务所集团成员）决定不再由注册会计师A担任签字注册会计师。但在成立甲公司2012年度财务报表审计项目组时，XYZ会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。此时，正达事务所可以立即将相关信息告知的人员有（ ）。

A、有关项目合伙人

B、正达会计师事务所的其他适当人员

C、正达会计师事务所聘用的专家

D、XYZ会计师事务所的人员

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考查的知识点是遵守相关职业道德要求的具体措施。事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项目负责人和事务所的其他适当人员，如合适，还应当立即告知事务所聘用的专家和关联事务所的人员，以便他们采取适当的行动。

5、多选题

项目组在考虑就重大的技术、职业道德及其他事项进行咨询时，应当适当确定被咨询者，下列关于被咨询者的说法中，正确的有（ ）。

A、被咨询者可以是会计师事务所内部的其他专业人士

B、被咨询者可以是会计师事务所外部的其他专业人士

C、被咨询者应当具备适当的知识、资历和经验

D、为了保证咨询结论的适当，必须咨询会计师事务所内部的专业人士

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考查的知识点是业务执行——咨询。被咨询者既可以是会计师事务所内部的其他专业人士，在适当情况下，也可以是会计师事务所外部的其他专业人士。

6、单选题

下列有关职业道德基本原则的相关说法中，错误的是（ ）。

A、注册会计师的独立性包括实质上的独立和形式上的独立，注册会计师执行鉴证业务时应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性

B、如果存在导致职业判断出现偏差，或对职业判断产生不当影响的情形，会员不得提供相关专业服务

C、注册会计师会员与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上

D、在终止与客户或工作单位的关系之后，注册会计师会员不再具有保密义务

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的知识点是职业道德基本原则。在终止与客户或工作单位的关系之后，会员仍应对在职业关系和商业关系中获知的信息保密。

7、单选题

保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在下列情形中，注册会计师透露被审计单位的商业信息不会视为违反保密的职业道德的是（）。

A、对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明

B、在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况

C、因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况

D、被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的知识点是职业道德基本原则。保密不能成为注册会计师拒绝按专业标准要求揭示有关信息的借口。   

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