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备考注会的路,是一条充满荆棘的路。在这条路上,也许你会迷茫,也许你会无助,也许无数次你都哭着想要放弃...但是,眼泪不是答案,拼搏才是选择;只有回不了的过去,没有到不了的明天。下边是网校整理的注册会计师《税法》精选练习题,我们一起来练习吧!
1.单选题
某企业购入政府发行的年利率为4.3%的一年期国债1000万元,持有300天时以1050万元的价格转让,该企业此笔交易的应纳税所得额为( )万元。
A、35.34
B、16.44
C、53.34
D、14.66
【答案】
D
【解析】
国债利息收入=国债金额×(适用年利率÷365)×持有天数=1000×(4.3%/365)×300=35.34(万元)国债利息收入免税,国债转让收入应计入应纳税所得额。该笔交易的应纳税所得额=1050-35.34-1000=14.66(万元)
2.多选题
依据企业所得税法的规定,下列说法中正确的有( )。
A、国债利息收入应以国债发行时约定应付利息的日期确认利息收入的实现
B、企业转让国债,应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现
C、企业将国债持有至到期,企业取得的国债利息收入全额免征企业所得税
D、企业将转让国债的价款全额作为企业转让国债收益计税
【答案】
ABC
【解析】
选项D,企业转让或到期兑付国债取得的价款,减除其购买国债成本,并扣除其持有期间按规定计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额为企业转让国债收益,应作为应纳税所得额计算纳税。
3.单选题
下列不属于我国企业所得税纳税义务人的是( )。
A、合伙企业
B、外商投资企业
C、股份制企业
D、有生产经营所得的其他组织
【答案】
A
【解析】
根据规定,除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外,凡在我国境内,企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人,依照规定缴纳企业所得税。
4.单选题
根据企业所得税法的规定,企业的下列各项支出,在计算应纳税所得额时,准予从收入总额中直接扣除的是( )。
A、公益性捐赠支出
B、转让固定资产发生的费用
C、未经核定的准备金支出
D、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
【答案】
B
【解析】
选项A,企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;选项C、D不得从收入总额中扣除。
5.单选题
下列关于企业所得税税收优惠政策的说法正确的是( )。
A、一个纳税年度内,居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税
B、创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业,可按投资额的70%在当年及以后年度应纳税额中抵免
C、企业安置残疾人员所支付的工资,按照支付给残疾人员工资的50%加计扣除
D、符合条件的小型微利企业,按15%的税率缴纳企业所得税
【答案】
A
【解析】
选项B,创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该企业的应纳税所得额;选项C,企业安置残疾人员所支付的工资,按照支付给残疾人员工资的100%加计扣除;选项D,按20%的税率缴纳企业所得税。
6.多选题
下列符合企业所得税相关规定的有( )。
A、对企业盘亏的固定资产,以该固定资产的账面净值减除赔偿后的余额,作为固定资产盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除
B、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,在发生当期直接扣除
C、在一般性税务处理下,债务重组中发生债权转股权的,应当分解为债务清偿和股权投资两项业务,确认有关债务清偿所得或损失
D、居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得,无论是否汇回中国境内,均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额
【答案】
ACD
【解析】
企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,应当通过折旧、摊销等方式分期扣除,不得在发生当期直接扣除。
7.单选题
企业转让代个人持有的限售股,企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算该限售股原值的,企业在转让时确认的应纳税所得额,下面税务处理正确的是( )。
A、限售股转让收入扣除限售股原值后的余额
B、主管税务机关一律该限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和按10%核定为合理税费
C、主管税务机关一律该限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和合理税费
D、限售股转让收入扣除后的余额
【答案】
C
【解析】
企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和合理税费。
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