2017年注册会计师考试《税法》练习题精选（二十二）

2017年注册会计师考试已经日益临近，正保会计网校为广大学员在精心准备了注册会计师《税法》科目的练习题供学员参考，祝大家备考愉快，考试成功。

  

1.单选题

一般纳税人企业外购的下列货物，不得从销项税额中抵扣进项税额的是（ ）。

A、外购的棉被用于集体福利

B、外购的机器设备用于对另一企业投资

C、外购的生产经营用固定资产用于企业的生产经营活动

D、外购的水果无偿赠送给其他单位

【正确答案】A

【答案解析】选项A属于外购的货物用于集体福利，不得抵扣进项税；其余三个选项发生的进项税额均可以抵扣。

2.单选题

某食品加工厂2017年2月收购的免税农产品于2017年3月腐烂变质，其账面成本为72000元（含运费成本2000元，当时已取得一般纳税人开具的增值税专用发票），3月对上述农产品的税务处理是（ ）元。

A、进项税额转出8100

B、进项税额转出10679.77

C、进项税额转出12103.45

D、进项税额不处理

【正确答案】B

【答案解析】免税农产品账面成本为70000元，则收购价＝70000÷（1－13%）＝80459.77（元）；进项税额转出数＝80459.77×13%＋2000×11%＝10679.77（元）

3.多选题

下列选用简易计税方法的情形中，适用5%征收率的有（ ）。

A、一般纳税人销售不动产

B、一般纳税人销售旧货

C、典当业销售死当物品

D、一般纳税人提供人力资源外包服务

【正确答案】AD

【答案解析】选项B，纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收；选项C，典当业销售死当物品适用3%的征收率。

4.多选题

下列属于消费税纳税义务人的有（ ）。

A、进口金银首饰的商贸企业

B、卷烟的批发商

C、小汽车生产企业

D、珠宝玉石的零售商

【正确答案】BC

【答案解析】选项A，金银首饰在进口环节不缴纳消费税；选项D，珠宝玉石在零售环节不缴纳消费税。

5.单选题

某机械制造公司系增值税一般纳税人，生产各种礼品手表。2016年8月赠送某关系企业一只光电纯银手表，无同类售价，成本利润率为20%，成本为8600元。则应缴纳消费税（ ）元。

A、2580

B、1895

C、3460

D、2200

【正确答案】A

【答案解析】属于消费税征税范围的高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表；自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、广告等，视同销售，计算缴纳消费税。

赠送客户的手表没有售价，按组价计算，组价＝8600×（1＋20%）÷（1－20%）＝12900（元），大于1万元，该手表属于高档手表，应征收消费税。应缴纳消费税＝12900×20%＝2580（元）。

6.单选题

位于某市区的甲卷烟厂委托位于县城的乙卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料成本4万元，支付加工费2万元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25％，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税和城市维护建设税为（ ）元。

A、14000

B、20600

C、21000

D、21400

【正确答案】C

【答案解析】（1）受托方没有同类产品市场价格，按组成计税价格应代收代缴的消费税＝（40000＋20000）÷（1-25％）×25％＝20000（元）

（2）受托方应按受托方所在地税率代收代缴城建税＝20000×5％＝1000（元）

受托方代收代缴消费税和城建税＝20000＋1000＝21000（元）

7.多选题

下列各项中属于关税特定减免税的有（ ）。

A、科教用品

B、残疾人专用品

C、无商业价值的货样

D、慈善捐赠物资

【正确答案】ABD

【答案解析】选项C属于法定减免税。  

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